【單項(xiàng)選擇題】甲公司是乙公司的母公司。2×18年12月31日甲公司應(yīng)收乙公司賬款余額為2400萬元，年初應(yīng)收乙公司賬款余額為2000萬元。假定甲公司采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例為10%；兩公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，所得稅稅率為25%。稅法規(guī)定，各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備只有在實(shí)際發(fā)生時(shí)，才允許從應(yīng)納稅所得額中扣除。則2×18年內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷對(duì)當(dāng)年合并凈利潤的影響為（）萬元

A、-40

B、40

C、50

D、30

【答案】D

【解析】2×18年年末內(nèi)部應(yīng)收賬款余額增加400萬元，應(yīng)予以抵銷，相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備也應(yīng)予以抵銷，借記“應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備”40萬元，貸記“信用減值損失”40萬元，增加當(dāng)年合并營業(yè)利潤40萬元；同時(shí)考慮所得稅影響，借記“所得稅費(fèi)用”10萬元，貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”10萬元，所以，2×18年內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷對(duì)當(dāng)年合并凈利潤的影響為30萬元（40-10）。

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