【單項(xiàng)選擇題】甲公司持有乙公司80%的股權(quán)，并對(duì)其實(shí)施控制，2×18年6月10日甲公司從乙公司購(gòu)進(jìn)設(shè)備一臺(tái)，作為管理用固定資產(chǎn)核算。該設(shè)備為乙公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品，成本800萬元，售價(jià)為1000萬元，甲公司已付款且該設(shè)備當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。假定會(huì)計(jì)采用的折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值與稅法相同。不考慮增值稅和其他因素，甲、乙公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率均為25%。2×18年年末甲公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)是（）萬元

A、50

B、62

C、0

D、43.75

【答案】D

【解析】在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，2×18年年末甲公司固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為700萬元（800-800÷4×6/12），其計(jì)稅基礎(chǔ)為875萬元（1000-1000÷4×6/12），產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異175萬元（875-700），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)43.75萬元（175×25%），選項(xiàng)D正確。附相關(guān)分錄：借：營(yíng)業(yè)收入1000，貸：營(yíng)業(yè)成本800，固定資產(chǎn)——原價(jià)200。借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊25（200÷4×6/12），貸：管理費(fèi)用25。借：遞延所得稅資產(chǎn)43.75，貸：所得稅費(fèi)用43.75

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資料三：中級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法》數(shù)字考點(diǎn)匯總

資料四：中級(jí)會(huì)計(jì)《財(cái)務(wù)管理》必備公式

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