【多項選擇題】下列關(guān)于負(fù)債的賬面價值和計稅基礎(chǔ)的說法中，正確的有（ ）

A、企業(yè)因關(guān)聯(lián)方債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)預(yù)計負(fù)債1 000萬元，則預(yù)計負(fù)債的賬面價值為1 000萬元，計稅基礎(chǔ)為0

B、企業(yè)2×19年確認(rèn)的應(yīng)支付工資200萬元，尚未支付，稅法規(guī)定可于當(dāng)期扣除的部分為150萬元，則應(yīng)付職工薪酬的計稅基礎(chǔ)和賬面價值均為200萬元

C、企業(yè)因計提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費用確認(rèn)預(yù)計負(fù)債為500萬元，則賬面價值和計稅基礎(chǔ)均為500萬元

D、企業(yè)收到客戶預(yù)付的貨款300萬元，此時已符合所得稅收入確認(rèn)條件，合同負(fù)債的賬面價值為300萬元，計稅基礎(chǔ)為0

【答案】B,D

【解析】選項A，為關(guān)聯(lián)方承擔(dān)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債，無論是否實際發(fā)生，稅法都不允許稅前扣除，即未來期間可以稅前扣除的金額為0，所以預(yù)計負(fù)債的計稅基礎(chǔ)＝賬面價值1 000－未來期間可以稅前扣除的金額0＝1 000萬元；選項B，對于應(yīng)付職工薪酬200萬元，稅法當(dāng)期認(rèn)可的金額是150萬元，另外的50萬元稅法當(dāng)期不允許稅前扣除，未來期間也不允許稅前扣除，所以應(yīng)付職工薪酬的計稅基礎(chǔ)＝應(yīng)付職工薪酬的賬面價值200－0＝200萬元；選項C，對于產(chǎn)品質(zhì)量保證費用確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債，計提時稅法不認(rèn)可，但未來期間實際發(fā)生時可以稅前扣除，所以預(yù)計負(fù)債的計稅基礎(chǔ)＝預(yù)計負(fù)債的賬面價值500－未來期間可以稅前扣除金額500＝0；選項D，因稅法對此事項當(dāng)期要確認(rèn)收入，所以對會計上確認(rèn)的合同負(fù)債是不認(rèn)可的，所以合同負(fù)債的計稅基礎(chǔ)為0。

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