【單項(xiàng)選擇題】2×17年12月31日，甲公司以20000萬(wàn)元購(gòu)入乙公司60%的股權(quán)，形成非同一控制下的企業(yè)合并。2×18年12月，甲公司向乙公司現(xiàn)銷一批商品，不含增值稅的銷售價(jià)格為4000萬(wàn)元，銷售成本為3200萬(wàn)元。乙公司購(gòu)入商品當(dāng)年未對(duì)外出售，年末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40萬(wàn)元。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。2×18年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中遞延所得稅資產(chǎn)的調(diào)整金額為（）萬(wàn)元

A、10

B、180

C、190

D、200

【答案】C

【解析】乙公司結(jié)存內(nèi)部交易存貨在合并財(cái)務(wù)報(bào)表角度的成本為3200萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值為3960萬(wàn)元（4000-40），所以賬面價(jià)值為3200萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為4000萬(wàn)元，合并財(cái)務(wù)報(bào)表角度應(yīng)列示的遞延所得稅資產(chǎn)余額=（4000-3200）×25%=200（萬(wàn)元），乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=40×25%=10（萬(wàn)元），合并報(bào)表應(yīng)調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)的金額=200-10=190（萬(wàn)元）。

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