2020年終于在期盼聲到來了。對于咱么會計來說，也開始了最忙碌的工作。資產(chǎn)負(fù)債表日后事項，如果對財務(wù)報表有重大影響，需要做調(diào)整工作。今天我們就來學(xué)習(xí)一下，資產(chǎn)負(fù)債表日后，對于錯誤賬務(wù)處理的調(diào)整。

同樣，在調(diào)整時，涉及損益類科目，需要通過“以前年度損益調(diào)整”科目來核算。同時，損益的調(diào)整意味著，本年利潤，所得稅，提取的盈余公積也會發(fā)生變化，需要同步調(diào)整。

A公司2019年1月1日用銀行存款5000萬元購入B公司股份的20%，對B公司具有重大影響，但甲公司對C公司的投資采用成本法核算。購買當(dāng)日，B公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為30000萬元。

A公司2019年1月1日的會計處理如下：

借：長期股權(quán)投資——B公司　5000

貸：銀行存款　　　　　　5000

2020年1月，會計師事務(wù)所在對A公司審計時，發(fā)現(xiàn)該筆賬務(wù)處理錯誤需要作出調(diào)整

解析：A公司對B公司持有20%的股份，對B公司未達到控制，不能采用成本法計量，應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法。

因為初始投資成本5000萬元小于可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額6000萬元(30000×20%)，需要調(diào)整初始投資成本。

借：長期股權(quán)投資——投資成本　　　　　 5000

       貸：長期股權(quán)投資——B公司　　　　 5000

借：長期股權(quán)投資——投資成本　 1000

       貸： 以前年度損益調(diào)整          1000

借：以前年度損益調(diào)整 —— 所得稅費用  250

       貸：應(yīng)交所得稅                               250

借：以前年度損益調(diào)整                      750

       貸：利潤分配——未分配利潤　 750

借：利潤分配——未分配利潤             75

       貸：盈余公積——法定盈余公積   75

好了，資產(chǎn)負(fù)債表日后，對于錯誤賬務(wù)處理的調(diào)整就介紹到這里。更多相關(guān)資訊請繼續(xù)關(guān)注牛賬網(wǎng)吧。

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