有同學(xué)問，公司用閑置資金炒股且隨時(shí)準(zhǔn)備出售，應(yīng)當(dāng)視為交易性金融資產(chǎn)處理。那么，如果企業(yè)購買的封閉式基金，需要持有3年以上才可以出售。該怎么進(jìn)行會計(jì)處理呢？答，根據(jù)最新金融工具準(zhǔn)則，應(yīng)當(dāng)視為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)及其他權(quán)益工具投資。接下來，呆呆老師就帶大家了解下，其他權(quán)益工具投資初始計(jì)量時(shí)需要注意哪些問題。

和交易性金融資產(chǎn)一樣，企業(yè)取得其他權(quán)益工具投資時(shí)，按照公允價(jià)值作為其初始入賬金額。

股利或利息的賬務(wù)處理

取得其他權(quán)益工具投資所支付的價(jià)款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息的應(yīng)當(dāng)作為應(yīng)收款項(xiàng)，不算在交易性金融資產(chǎn)的成本中。

交易費(fèi)用的賬務(wù)處理

交易費(fèi)用包括購買股票或債券支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢公司、券商、證券交易所、政府有關(guān)部門等的手續(xù)費(fèi)、傭金相關(guān)稅費(fèi)以及其他必要支出。如果交易費(fèi)用取得增值稅專用發(fā)票的，進(jìn)項(xiàng)稅額經(jīng)認(rèn)證后可從當(dāng)月銷項(xiàng)稅額中扣除。

交易費(fèi)用的計(jì)入其他權(quán)益工具投資成本中。而交易性金融資產(chǎn)的交易費(fèi)用是計(jì)入到投資收益中。

其他權(quán)益工具投資初始計(jì)量賬務(wù)處理

借：其他權(quán)益工具投資——成本（公允價(jià)值＋交易費(fèi)用）
　　應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）

 應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息）

 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

 貸：銀行存款等/其他貨幣資金等

好了，以上就是其他權(quán)益工具的投資的初始計(jì)量。備考中級會計(jì)職稱的同學(xué)可以提前預(yù)習(xí)一下。當(dāng)然也可以來牛賬網(wǎng)隨專業(yè)優(yōu)秀的老師一起學(xué)習(xí)備考。牛賬網(wǎng)在年終推出多重福利，感興趣的同學(xué)快來加入吧，注冊就送會計(jì)學(xué)習(xí)大禮包哦。

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