以下關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品鮮蝦和基圍蝦的稅收編碼及名稱的分析，結(jié)合了我國(guó)稅法規(guī)定和行業(yè)慣例：

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一、稅收編碼與名稱的依據(jù)
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財(cái)稅字〔1995〕52號(hào)），鮮活水產(chǎn)品屬于免稅農(nóng)產(chǎn)品范圍，適用增值稅免稅政策（需符合“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品”條件）。
稅收編碼需根據(jù)《商品和服務(wù)稅收分類與編碼（試行）》選擇，鮮蝦和基圍蝦的編碼需結(jié)合具體形態(tài)（鮮活/冷凍）及用途（初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品/加工品）判斷。

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二、鮮蝦的稅收編碼與名稱
1. 稅收編碼
- 鮮活蝦：通常歸入 03061790.90（其他甲殼動(dòng)物，鮮活、冷藏或冷凍）。
- 免稅場(chǎng)景：若為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)自銷的鮮活蝦，可適用免稅編碼（如“03061790.90”對(duì)應(yīng)的免稅政策）。
- 非免稅場(chǎng)景：若為購銷企業(yè)二次銷售，需按9%稅率開具編碼（如“03061790.90”）。

2. 開票名稱
- 推薦名稱：“鮮蝦”或“鮮活蝦”。
- 若需細(xì)化品種（如基圍蝦、羅氏蝦等），可標(biāo)注為“鮮蝦（基圍蝦）”，但需確保與稅收編碼對(duì)應(yīng)。

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三、基圍蝦的稅收編碼與名稱
1. 稅收編碼
- 基圍蝦屬于養(yǎng)殖蝦類，若為鮮活或冷凍初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，稅收編碼同鮮蝦：03061790.90。
- 若為加工品（如速凍熟蝦、預(yù)包裝調(diào)理蝦），需根據(jù)加工深度選擇不同編碼（如“16059090.90”等），并適用9%或13%稅率。

2. 開票名稱
- 推薦名稱：“基圍蝦”或“鮮蝦（基圍蝦）”。
- 若為特定品種（如刀額新對(duì)蝦），可標(biāo)注為“鮮蝦（刀額新對(duì)蝦）”，但需確保與編碼一致。

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四、注意事項(xiàng)
1. 免稅條件：
- 僅限農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)鮮活水產(chǎn)品（需提供自產(chǎn)證明，如捕撈/養(yǎng)殖記錄）。
- 企業(yè)購銷或進(jìn)口的蝦類不享受免稅，需按9%稅率計(jì)稅。

2. 冷凍與鮮活區(qū)分：
- 冷凍蝦需在名稱中標(biāo)注“凍”字（如“凍鮮蝦”），編碼仍為03061790.90。
- 若為深加工產(chǎn)品（如熟制蝦），需按加工食品編碼開票。

3. 地區(qū)差異：
- 部分省份對(duì)“基圍蝦”有具體定義（如廣東明確指刀額新對(duì)蝦），建議咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)。

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五、總結(jié)表
| 產(chǎn)品 | 稅收編碼 | 開票名稱（示例） | 適用場(chǎng)景 |
|----------------|------------------------|-----------------------------|-----------------------------------|
| 鮮活蝦（自產(chǎn)） | 03061790.90（免稅） | 鮮蝦、鮮活蝦 | 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)鮮活蝦 |
| 鮮活蝦（購銷） | 03061790.90（9%稅率） | 鮮蝦、鮮活蝦 | 企業(yè)購銷鮮活蝦（非自產(chǎn)） |
| 基圍蝦（鮮活） | 03061790.90（免稅/9%） | 基圍蝦、鮮蝦（基圍蝦） | 自產(chǎn)或購銷基圍蝦（需標(biāo)注形態(tài)） |
| 冷凍蝦 | 03061790.90（9%稅率） | 凍鮮蝦、凍基圍蝦 | 冷凍儲(chǔ)存或銷售的蝦類 |

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特別提示：開票時(shí)需確保名稱與編碼匹配，且符合業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)（如是否自產(chǎn)、是否深加工）。建議在開票前與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)具體規(guī)則。

如果“未達(dá)征稅點(diǎn)”的收入被錯(cuò)誤地計(jì)入了“營(yíng)業(yè)外收入”科目，而“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目與開票金額一致，這種情況下是否需要納稅調(diào)整，取決于企業(yè)的稅務(wù)處理和會(huì)計(jì)處理的差異。以下是具體分析： --- ### 1. 會(huì)計(jì)處理的錯(cuò)誤 - 正確處理：根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，無論是否達(dá)到起征點(diǎn)，銷售收入均應(yīng)計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目，因?yàn)檫@是企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的收入。 - 錯(cuò)誤處理：將“未達(dá)征稅點(diǎn)”的收入計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”科目，屬于會(huì)計(jì)科目使用錯(cuò)誤。營(yíng)業(yè)外收入通常用于記錄非經(jīng)常性、非經(jīng)營(yíng)性收入（如政府補(bǔ)助、處置固定資產(chǎn)收益等），而銷售收入屬于企業(yè)經(jīng)營(yíng)性收入，應(yīng)計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”。 --- ### 2. 稅務(wù)處理的影響 - 增值稅： - 如果收入未達(dá)起征點(diǎn)且符合免稅條件，企業(yè)無需計(jì)提增值稅，但仍需將收入計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目。 - 如果錯(cuò)誤地將收入計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”，但稅務(wù)上仍享受免稅政策，則增值稅無需調(diào)整。 - 企業(yè)所得稅： - 企業(yè)所得稅的計(jì)算依據(jù)是會(huì)計(jì)利潤(rùn)，但需根據(jù)稅法進(jìn)行納稅調(diào)整。如果“未達(dá)征稅點(diǎn)”的收入被錯(cuò)誤地計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”，但稅務(wù)上允許免稅，則需要在匯算時(shí)將這部分收入從應(yīng)納稅所得額中剔除（納稅調(diào)減）。 --- ### 3. 是否需要納稅調(diào)整 - 如果稅務(wù)處理正確： - 即使會(huì)計(jì)科目使用錯(cuò)誤（如計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”），但稅務(wù)上已正確享受免稅政策，且“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”與開票金額一致，則增值稅無需調(diào)整。 - 企業(yè)所得稅可能需要調(diào)整：如果“未達(dá)征稅點(diǎn)”的收入在稅務(wù)上屬于免稅收入，但會(huì)計(jì)上未將其從應(yīng)納稅所得額中剔除，則需要通過納稅調(diào)減進(jìn)行調(diào)整。 - 如果稅務(wù)處理錯(cuò)誤： - 如果企業(yè)誤繳了增值稅（如將未達(dá)起征點(diǎn)的收入按應(yīng)稅處理），則需要在匯算時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)減，將多繳的稅款剔除。 - 如果企業(yè)未充分享受免稅政策（如部分收入應(yīng)免稅但未免稅），則需要補(bǔ)繳稅款并進(jìn)行納稅調(diào)增。 --- ### 4. 具體調(diào)整建議 - 更正會(huì)計(jì)科目： - 將“未達(dá)征稅點(diǎn)”的收入從“營(yíng)業(yè)外收入”調(diào)整至“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目，確保會(huì)計(jì)處理的準(zhǔn)確性。 - 稅務(wù)調(diào)整： - 檢查稅務(wù)申報(bào)是否與會(huì)計(jì)處理一致。如果稅務(wù)上已正確享受免稅政策，但會(huì)計(jì)利潤(rùn)中包含了免稅收入，則需要在企業(yè)所得稅匯算時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)減。 - 如果稅務(wù)處理存在錯(cuò)誤（如誤繳稅款或未享受免稅政策），則需要根據(jù)具體情況進(jìn)行補(bǔ)稅或退稅調(diào)整。 --- ### 5. 總結(jié) - 如果“未達(dá)征稅點(diǎn)”的收入被錯(cuò)誤地計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”，但稅務(wù)處理正確（如享受免稅政策且未多繳稅款），則增值稅無需調(diào)整，但企業(yè)所得稅可能需要納稅調(diào)減。 - 如果稅務(wù)處理存在錯(cuò)誤（如誤繳稅款或未享受免稅政策），則需要根據(jù)具體情況進(jìn)行納稅調(diào)整。 - 建議在匯算前更正會(huì)計(jì)科目，并仔細(xì)核對(duì)稅務(wù)申報(bào)與會(huì)計(jì)處理的一致性，確保合規(guī)性。

如果“未達(dá)征稅點(diǎn)”的收入已經(jīng)計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目，并且已經(jīng)繳稅了，但匯算時(shí)仍然需要調(diào)整，可能是以下原因?qū)е碌模? --- ### 1. 稅務(wù)與會(huì)計(jì)處理的差異 - 會(huì)計(jì)處理：無論是否達(dá)到起征點(diǎn)，企業(yè)均需將銷售收入全額計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”，這是會(huì)計(jì)確認(rèn)收入的基本原則。 - 稅務(wù)處理：雖然收入未達(dá)起征點(diǎn)且已享受免稅政策（如小規(guī)模納稅人月銷售額≤10萬元免征增值稅），但稅務(wù)上可能要求對(duì)這部分收入進(jìn)行特殊處理。例如： - 企業(yè)所得稅：在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可能需要將免稅收入從會(huì)計(jì)利潤(rùn)中剔除（納稅調(diào)減）。 - 增值稅：如果收入未達(dá)起征點(diǎn)且符合免稅條件，理論上不應(yīng)繳納增值稅。但若企業(yè)誤繳了增值稅，可能需要在匯算時(shí)調(diào)整。 調(diào)整邏輯： - 如果企業(yè)已繳稅，但稅務(wù)規(guī)定允許免稅，則需要通過納稅調(diào)減將多繳的稅款剔除。 - 如果企業(yè)未充分享受免稅政策（如誤繳稅款），也需要通過調(diào)整糾正。 --- ### 2. 匯算清繳的全面性要求 - 匯算清繳不僅是對(duì)稅款的簡(jiǎn)單核對(duì)，而是對(duì)企業(yè)全年收入、成本、費(fèi)用等進(jìn)行全面梳理，確保稅務(wù)申報(bào)的準(zhǔn)確性。 - 即使“未達(dá)征稅點(diǎn)”的收入已經(jīng)繳稅，也可能涉及以下調(diào)整： - 收入分類：檢查是否將應(yīng)稅收入與免稅收入混淆。例如，部分收入可能超過起征點(diǎn)或開具了專用發(fā)票，需要單獨(dú)核算并補(bǔ)稅。 - 扣除項(xiàng)目：某些費(fèi)用在會(huì)計(jì)上已列支，但稅務(wù)上可能不允許全額扣除（如業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)等），需要調(diào)整應(yīng)納稅所得額。 - 優(yōu)惠政策適用性：確認(rèn)企業(yè)是否符合免稅條件。例如，如果收入中包含開具專用發(fā)票的部分，即使總額未達(dá)起征點(diǎn)，開票部分仍需繳稅。 --- ### 3. 具體調(diào)整場(chǎng)景 - 場(chǎng)景1：收入未達(dá)起征點(diǎn)且符合免稅條件，但企業(yè)誤繳了增值稅。 - 調(diào)整方式：在匯算時(shí)，將多繳的增值稅進(jìn)行納稅調(diào)減，確保稅務(wù)申報(bào)與政策一致。 - 場(chǎng)景2：收入未達(dá)起征點(diǎn)，但部分收入開具了專用發(fā)票或超過免稅額度。 - 調(diào)整方式：將開票部分或超限額部分的收入單獨(dú)核算，補(bǔ)提增值稅，并進(jìn)行納稅調(diào)增。 - 場(chǎng)景3：企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)未剔除免稅收入。 - 調(diào)整方式：在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，將免稅收入從會(huì)計(jì)利潤(rùn)中剔除（納稅調(diào)減）。 --- ### 4. 政策依據(jù) - 增值稅：根據(jù)財(cái)稅[2019]13號(hào)，小規(guī)模納稅人月銷售額≤10萬元（季度≤30萬元）免征增值稅，但前提是未開具專用發(fā)票或未超過起征點(diǎn)。若開票或超限額，需繳稅。 - 企業(yè)所得稅：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，免稅收入（如未達(dá)起征點(diǎn)的銷售收入）應(yīng)從應(yīng)納稅所得額中扣除，避免重復(fù)征稅。 --- ### 5. 總結(jié) - 如果“未達(dá)征稅點(diǎn)”的收入已經(jīng)繳稅，但稅務(wù)規(guī)定允許免稅，則需要通過納稅調(diào)減將多繳的稅款剔除。 - 如果收入中存在應(yīng)稅部分（如開票或超限額），但企業(yè)未單獨(dú)核算，則需要通過納稅調(diào)增補(bǔ)繳稅款。 - 匯算調(diào)整的目的是確保稅務(wù)申報(bào)的準(zhǔn)確性和合規(guī)性，避免因會(huì)計(jì)與稅務(wù)差異導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 建議在匯算時(shí)仔細(xì)核對(duì)收入構(gòu)成、開票情況及免稅政策適用性，確保調(diào)整的合理性和準(zhǔn)確性。

如果“未達(dá)征稅點(diǎn)”的收入已經(jīng)計(jì)入“主營(yíng)收入”科目且繳稅了，在匯算時(shí)可能還需要調(diào)整，原因主要有以下幾點(diǎn)： 1. 稅務(wù)與會(huì)計(jì)處理的差異 - 收入確認(rèn)原則不同：會(huì)計(jì)上按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入，只要發(fā)生了銷售行為，無論是否達(dá)到征稅起征點(diǎn)，都會(huì)將相應(yīng)收入計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目。而稅務(wù)上對(duì)于未達(dá)起征點(diǎn)的收入可能有免稅等特殊規(guī)定，但在計(jì)算某些稅款（如企業(yè)所得稅）時(shí)，可能需要對(duì)這部分收入進(jìn)行特殊處理或調(diào)整。例如，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，雖然增值稅方面未達(dá)起征點(diǎn)有免稅政策，但企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額是依據(jù)會(huì)計(jì)利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整后確定的，可能需要將免稅的增值稅部分作為納稅調(diào)整事項(xiàng)考慮。 - 稅款計(jì)算基礎(chǔ)和口徑差異：會(huì)計(jì)核算中對(duì)收入、成本、費(fèi)用等的確認(rèn)和計(jì)量是基于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，目的是真實(shí)、完整地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。而稅務(wù)上計(jì)算稅款時(shí)，有其特定的法規(guī)和政策要求，對(duì)于一些扣除項(xiàng)目、減免稅政策等的規(guī)定與會(huì)計(jì)處理可能不同。比如，某些費(fèi)用在會(huì)計(jì)上可以全額列支，但稅務(wù)上可能規(guī)定了扣除比例或條件，這就需要在匯算時(shí)進(jìn)行調(diào)整。 2. 稅收政策的特殊要求 - 優(yōu)惠政策的適用條件和范圍：即使未達(dá)征稅點(diǎn)的收入已經(jīng)享受了增值稅免稅政策，但在匯算清繳時(shí)，可能需要對(duì)企業(yè)整體的稅收情況進(jìn)行綜合評(píng)估和調(diào)整。例如，企業(yè)可能存在多種稅收優(yōu)惠同時(shí)適用的情況，或者存在一些特殊的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，需要根據(jù)具體的稅收政策來判斷是否需要對(duì)已計(jì)入“主營(yíng)收入”的未達(dá)征稅點(diǎn)收入進(jìn)行進(jìn)一步的調(diào)整。比如，企業(yè)既有未達(dá)起征點(diǎn)的小規(guī)模納稅人業(yè)務(wù)，又有一般納稅人業(yè)務(wù)，在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，需要綜合考慮不同業(yè)務(wù)的稅收政策，可能會(huì)對(duì)之前按未達(dá)起征點(diǎn)處理的收入進(jìn)行重新核算和調(diào)整。 - 稅務(wù)機(jī)關(guān)的核定和調(diào)整：稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅收征管和稽查時(shí)，可能會(huì)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況和相關(guān)稅收法規(guī)，對(duì)企業(yè)的應(yīng)納稅額進(jìn)行核定和調(diào)整。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為企業(yè)在未達(dá)征稅點(diǎn)收入的處理上存在不符合稅收政策或法規(guī)的情況，可能會(huì)要求企業(yè)在匯算清繳時(shí)進(jìn)行調(diào)整。例如，企業(yè)可能將本應(yīng)分開核算的不同業(yè)務(wù)收入混合在一起申報(bào)，導(dǎo)致未達(dá)征稅點(diǎn)的收入計(jì)算不準(zhǔn)確，稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查后會(huì)要求企業(yè)重新核算并調(diào)整。 3. 財(cái)務(wù)報(bào)表準(zhǔn)確性和合規(guī)性的要求 - 反映真實(shí)財(cái)務(wù)狀況：匯算清繳不僅是對(duì)稅款的計(jì)算和繳納，也是對(duì)企業(yè)全年財(cái)務(wù)狀況的一次全面梳理和核對(duì)。通過調(diào)整，可以確保財(cái)務(wù)報(bào)表中的數(shù)據(jù)準(zhǔn)確地反映企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和稅收負(fù)擔(dān)，提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性和可比性。例如，如果未達(dá)征稅點(diǎn)的收入在會(huì)計(jì)處理上沒有正確體現(xiàn)其稅收優(yōu)惠情況，可能會(huì)使財(cái)務(wù)報(bào)表中的稅費(fèi)支出等信息不準(zhǔn)確，影響報(bào)表使用者對(duì)企業(yè)的判斷。 - 符合審計(jì)和監(jiān)管要求：企業(yè)在進(jìn)行審計(jì)或接受監(jiān)管部門檢查時(shí)，需要提供準(zhǔn)確、合規(guī)的財(cái)務(wù)和稅務(wù)資料。對(duì)未達(dá)征稅點(diǎn)收入的匯算調(diào)整，可以保證企業(yè)的財(cái)務(wù)處理符合相關(guān)審計(jì)和監(jiān)管要求，避免因稅務(wù)問題引發(fā)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和監(jiān)管處罰。例如，上市公司需要按照嚴(yán)格的財(cái)務(wù)和稅務(wù)規(guī)范進(jìn)行信息披露，對(duì)未達(dá)征稅點(diǎn)收入的正確處理和匯算調(diào)整是滿足監(jiān)管要求的重要環(huán)節(jié)。

關(guān)于“未達(dá)征稅點(diǎn)是否一定是納稅調(diào)增”的問題，需要結(jié)合具體稅務(wù)規(guī)定和會(huì)計(jì)處理來分析： ### 1. 會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)規(guī)定的差異 - 會(huì)計(jì)處理：無論是否達(dá)到征稅起征點(diǎn)，企業(yè)均需將銷售收入全額計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目，這是會(huì)計(jì)確認(rèn)收入的基本原則。 - 稅務(wù)處理：根據(jù)現(xiàn)行政策（如財(cái)稅[2019]13號(hào)），小規(guī)模納稅人月銷售額≤10萬元（或季度≤30萬元）可免征增值稅，但前提是未開具專用發(fā)票或未超過起征點(diǎn)。若已開具專票或超過免稅額度，則需繳稅。 ### 2. 納稅調(diào)整的邏輯 - 是否需要調(diào)增： - 會(huì)計(jì)收入＞稅務(wù)免稅收入：若會(huì)計(jì)確認(rèn)的收入中包含已開票或超過免稅額度的部分，但企業(yè)未計(jì)提增值稅，則需在匯算清繳時(shí)調(diào)增應(yīng)納稅額。 - 會(huì)計(jì)收入≤稅務(wù)免稅收入：若收入未達(dá)起征點(diǎn)且未開專票，會(huì)計(jì)收入與稅務(wù)免稅收入一致，無需調(diào)增。 - 例外情況：即使收入未達(dá)起征點(diǎn)，若存在以下情形，仍需納稅調(diào)增： - 開具了增值稅專用發(fā)票； - 部分收入超過免稅額度（如混合銷售或兼營(yíng)業(yè)務(wù)）； - 稅務(wù)機(jī)關(guān)要求補(bǔ)稅的其他情形（如核定征收）。 ### 3. 匯算清繳的操作要點(diǎn) - 核對(duì)差異：年末需對(duì)比“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目余額與稅務(wù)申報(bào)的免稅收入，重點(diǎn)核查是否存在開票收入或超限額收入。 - 調(diào)整依據(jù)： - 若存在應(yīng)稅但未繳稅的收入，需補(bǔ)提增值稅及附加稅； - 若收入全部符合免稅條件，則無需調(diào)整。 ### 4. 總結(jié) - 未達(dá)征稅點(diǎn)不一定是納稅調(diào)增，需根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)判斷： - 無需調(diào)增：收入未達(dá)起征點(diǎn)、未開專票、無超限額收入； - 需要調(diào)增：存在應(yīng)稅行為（如開專票或超限額）但未繳稅。 - 核心原則：會(huì)計(jì)收入反映全部經(jīng)營(yíng)成果，稅務(wù)處理需按規(guī)則剔除免稅部分，兩者的差異通過納稅調(diào)整體現(xiàn)。 建議在匯算時(shí)詳細(xì)梳理收入構(gòu)成，重點(diǎn)關(guān)注開票情況和免稅額度，避免因漏報(bào)導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。