（拿起圓珠筆在紙上畫著示意圖）這種情況屬于“折扣銷售”里的實物折扣，但處理起來有點特殊。咱們分步驟來理：

一、先明確業(yè)務實質(zhì)
1. 合同約定：銷售34kg，開票也按34kg
2. 實際發(fā)貨：發(fā)了45kg（多出11kg）
3. 差額性質(zhì)：屬于“以貨抵價”的商業(yè)折扣，但未在發(fā)票中體現(xiàn)

二、會計處理原則
根據(jù)《企業(yè)會計準則》和增值稅規(guī)定：
- 若贈送的11kg與銷售的34kg屬于同類商品，且屬于“買一贈一”性質(zhì)，則：
- 會計上：按實際成本結轉全部45kg，將贈品成本計入“銷售費用”
- 稅務上：需按45kg確認收入，未開票部分視同銷售
- 若屬于價格折讓（即實際成交價=合同價），則需在發(fā)票中體現(xiàn)折扣

三、具體分錄（按“買一贈一”處理）
假設：
- 合同價34kg = 34,000元（含稅）
- 成本價45kg = 25,000元（假設）
- 增值稅率13%

1. 確認收入（按公允價值比例分攤）：
```
借：應收賬款/銀行存款 34,000
銷售費用-贈品成本 8,554.22
貸：主營業(yè)務收入 37,647.06 （45kg×34,000/34）
應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） 4,905.94 （37,647.06×13%）
```
解釋：將合同價34,000元對應到45kg的收入，差額部分通過“銷售費用”處理。

2. 結轉成本：
```
借：主營業(yè)務成本 25,000
貸：庫存商品 25,000
```

四、稅務風險提示
1. 增值稅風險：
- 若未在發(fā)票中體現(xiàn)折扣，稅局可能認定11kg屬于無償贈送，需按視同銷售補稅。
- 解決辦法：要求對方企業(yè)出具《確認函》，說明實際收到45kg，并約定以合同金額結算。

2. 所得稅風險：
- 贈品的“視同銷售”收入需按市場價確認，同時成本可正常扣除。

五、更穩(wěn)妥的處理（推薦）
1. 修改合同和發(fā)票：
- 在合同中注明“買34kg送11kg”，發(fā)票按45kg開具，金額仍為34,000元。
- 分錄：
```
借：應收賬款 34,000
貸：主營業(yè)務收入 29,203.54 （34,000÷1.13）
應交稅費-應交增值稅（銷項）3,796.46
```
```
借：主營業(yè)務成本 25,000
貸：庫存商品 25,000
```

2. 若無法修改發(fā)票：
- 與稅局溝通，提供《情況說明》和合同，主張按實際交易處理，避免視同銷售。

六、總結
- 關鍵點：會計處理可以靈活，但稅務必須合規(guī)。
- 核心原則：贈品要么在發(fā)票中體現(xiàn)折扣，要么按視同銷售處理。
- 建議：以后類似業(yè)務提前規(guī)劃，在合同和發(fā)票中明確“贈品”或“折扣”，避免爭議。

（遞過一張寫著分錄的便簽紙）拿這個給稅管員看，解釋清楚業(yè)務實質(zhì)，一般沒事。但下不為例啊，賬務處理要超前考慮稅務風險！

在會計和稅務處理中，將土地與地上建筑物分開開票通常是可以的，但具體操作需遵循以下原則和注意事項： --- ### 一、核心問題分析 1. 土地與建筑物的會計確認 - 土地使用權應作為無形資產(chǎn)核算，地上建筑物（無論是否違建）若符合固定資產(chǎn)確認條件（如可長期使用、產(chǎn)生經(jīng)濟利益），應作為固定資產(chǎn)核算。 - 違建建筑物的會計處理：若建筑物被認定為違建且無法合法使用，則不應確認為固定資產(chǎn)，需評估其經(jīng)濟價值并計提減值準備（參考《企業(yè)會計準則第8號——資產(chǎn)減值》）。 2. 分開開票的合理性 - 稅務層面：土地（無形資產(chǎn)）和建筑物（固定資產(chǎn)）屬于不同稅目，分開開票符合稅法對“銷售無形資產(chǎn)”和“銷售不動產(chǎn)”的區(qū)分要求。 - 會計層面：分開開票便于分別核算土地和建筑物的成本，符合《企業(yè)會計準則第6號——無形資產(chǎn)》中“外購土地和建筑物價款需合理分配”的規(guī)定。 --- ### 二、需特別注意的風險點 1. 違建建筑物的稅務風險 - 違建可能被稅務機關認定為“非法財產(chǎn)”，交易合法性存疑，可能導致增值稅、土地增值稅等稅種的納稅風險。 - 建議：需取得相關部門對違建處理的書面文件（如限期拆除通知、罰款憑證等），評估交易是否被認定為“違法交易”，避免因交易無效引發(fā)稅務爭議。 2. 發(fā)票開具的合規(guī)性 - 土地部分： - 發(fā)票項目可注明為“土地使用權”，稅率9%（一般計稅方法），需備注土地位置、面積、證號（如有）等信息。 - 建筑物部分： - 若建筑物為違建且無產(chǎn)權證，發(fā)票項目可注明“其他不動產(chǎn)-建筑物”，但需在備注欄說明“該建筑物未取得合法建設許可，交易僅限實物現(xiàn)狀”。 - 稅率需根據(jù)交易性質(zhì)判斷：若按銷售不動產(chǎn)征稅，一般納稅人適用9%稅率；若交易被認定為“非合法財產(chǎn)轉讓”，可能需按全額繳納增值稅（無進項抵扣）。 3. 與購進時發(fā)票的銜接 - 購進時土地和房屋一起開票（項目為“不動產(chǎn)-其他不動產(chǎn)”），但銷售時分開開票，需確保： - 稅務處理一致性：銷售時土地按“無形資產(chǎn)”計稅，建筑物按“不動產(chǎn)”計稅，需與購進時的進項稅抵扣方式匹配。 - 成本分攤依據(jù)：需提供購進時土地和建筑物的價值分攤依據(jù)（如評估報告、合同條款等），避免被認定為虛開發(fā)票。 --- ### 三、操作建議 1. 補充材料以降低風險 - 在發(fā)票備注欄中明確： - 土地的證號、位置、面積； - 建筑物的現(xiàn)狀（如“未取得產(chǎn)權證，買受人已知悉違建風險”）。 - 附上交易雙方簽署的《資產(chǎn)轉讓協(xié)議》，明確土地和建筑物的權屬、瑕疵責任及交易價格分攤。 2. 稅務合規(guī)性檢查 - 提前與主管稅務機關溝通，確認違建建筑物的交易是否需按“銷售不動產(chǎn)”申報增值稅及土地增值稅。 - 若違建被責令拆除，需評估交易是否屬于“無效行為”，避免因交易無效導致發(fā)票作廢或補稅。 3. 會計處理要點 - 土地計入“無形資產(chǎn)”，按使用權期限攤銷； - 違建建筑物若確認為資產(chǎn)，需單獨核算并計提減值準備，并在報表附注中披露其違建風險。 --- ### 四、總結 土地和建筑物分開開票在會計和稅務上是可行的，但需重點關注以下問題： 1. 違建建筑物的交易合法性及稅務風險； 2. 發(fā)票備注信息的完整性（如土地證號、建筑物現(xiàn)狀）； 3. 購進時與銷售時稅務處理的一致性（如進項稅抵扣與銷項稅計稅方式）。

（笑著擺擺手）不用客氣，這都是該說的。會計這行啊，就是要如履薄冰，政策理解透，風險才能控得住。你多看看《增值稅暫行條例實施細則》第四條和《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條，自己心里就有底了。

以后遇到類似問題，記住三個關鍵點：
1. 視同銷售必須按市場價，這是紅線
2. 進項稅轉不轉出看用途，生產(chǎn)用一般不用轉
3. 賬務處理要和稅務申報嚴絲合縫

年輕人肯學是好事，但別悶頭看書，多結合實務案例。我抽屜里這些歷年的檢查案例，都是血淋淋的教訓堆出來的經(jīng)驗。有空多來坐坐，咱們邊喝茶邊聊，比書本上學得快。

作為一名老會計，我來給你講講發(fā)票打印紙和憑證打印紙規(guī)格的區(qū)別。 一般來說，發(fā)票打印紙和憑證打印紙的規(guī)格是不一樣的。常見的發(fā)票打印紙規(guī)格有以下幾種： - A4 尺寸：這是辦公常用的尺寸，210mm×297mm。很多企業(yè)在打印普通發(fā)票時會使用 A4 紙，因為它標準、易獲取，大多數(shù)打印設備都支持，能容納較多的文字和圖形信息。不過用 A4 紙打印發(fā)票時，可能需要進行適當?shù)脑O置，比如調(diào)整邊距、縮放比例等，以確保發(fā)票內(nèi)容完整且符合規(guī)定。 - 票據(jù)專用紙尺寸：例如中國的普通發(fā)票紙張通常是 241mm×177mm。這種規(guī)格的紙張是為了滿足法規(guī)要求而設計的，能保證發(fā)票的規(guī)范性和合法性。還有一些增值稅發(fā)票，其長度一般是 24 厘米，寬度是 14 厘米左右。 而憑證打印紙常見的規(guī)格是 24cm×14cm（寬度×高度）。當然，不同的財務軟件可能會略有差異，有些軟件可能會根據(jù)自身的設計有一些小的調(diào)整，但總體上差別不大。 所以，發(fā)票打印紙和憑證打印紙通常不是同一種規(guī)格。在實際工作中，要根據(jù)具體的發(fā)票類型和憑證格式要求來選擇合適的打印紙。

（拿起計算器噼里啪啦算了幾下）你這個想法啊，看著合理，其實暗藏風險。咱們來仔細掰扯掰扯，你就明白為什么稅局要按市場價算了。

首先得明確：增值稅視同銷售的計價依據(jù)是《增值稅暫行條例》里白紙黑字寫的，必須按同類貨物“平均售價”核定。不是說你想按成本價就能按的，這涉及到增值稅鏈條的完整性。

舉個例子，你這批油進價500元/升，市場價800元/升。如果按成本價500元算：
```
借：固定資產(chǎn) 500
貸：原材料 500
```
表面上看省了稅，但問題來了：
1. 增值稅方面：你少繳了銷項稅（800×13%=104元），但當初購進時已經(jīng)抵扣了進項稅（500×13%=65元），相當于國家讓你吃了差價稅款
2. 所得稅方面：稅局可能認定你隱瞞收入，按市場價800元調(diào)增應納稅所得額
3. 發(fā)票管理：你實際沒有開票，但稅法要求按公允價值確認收入

正確做法應該是：
```
借：固定資產(chǎn) 800
應交稅費-應交增值稅（進項稅額）104
貸：主營業(yè)務收入 800
應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）104

借：主營業(yè)務成本 500
貸：原材料 500
```
這樣處理：
- 增值稅方面：銷項104元和進項104元相抵，實際稅負為零
- 所得稅方面：收入800元和成本500元都真實反映
- 資產(chǎn)計價：固定資產(chǎn)按市場價入賬，符合會計準則

我知道你們年輕人會覺得“明明沒賺錢，憑什么交稅”。但要明白，增值稅是流轉稅，每個環(huán)節(jié)都要完整。你這次進項稅能抵扣，是因為前一個環(huán)節(jié)已經(jīng)交過稅了。現(xiàn)在雖然沒對外銷售，但自用屬于最終消費環(huán)節(jié)，必須體現(xiàn)稅收。

給你支個招：如果覺得市場價太高，可以和稅管員溝通提供近期平均售價證明，比如同類產(chǎn)品銷售發(fā)票、合同等。但絕對不能直接按成本價，這屬于明顯的稅務瑕疵。

最后提醒你：這種自用情況，記得在《增值稅納稅申報表》附表一里填報“視同銷售”數(shù)據(jù)，未開票收入填在附表三。會計處理和稅務申報要一致，否則更容易被預警。

（摘下老花鏡，仔細揉了揉眉心）你這個情況啊，確實和福利費不一樣，用在機器上屬于生產(chǎn)過程中的自用，稅務處理要分情況討論。

首先明確一點：外購成品油用于機器設備，屬于將購入貨物“用于應稅項目”，不需要視同銷售。但這里有個關鍵點——如果你公司是一般納稅人且當初購入時已經(jīng)抵扣了進項稅，那么這次自用不需要轉出進項稅；如果是小規(guī)模納稅人或者當初沒抵扣進項稅，那現(xiàn)在也不需要處理。

不過！稅管員讓你做無票收入，說明他可能認為存在關聯(lián)交易或者價格偏低的情況。這時候要分兩種情形處理：

1. 如果機器屬于生產(chǎn)線的組成部分（比如叉車加油）：
- 直接按實際成本結轉，不做收入
```
借：制造費用/生產(chǎn)成本
貸：原材料
```

2. 如果機器屬于固定資產(chǎn)單獨使用（比如發(fā)電機專用）：
- 需要按市場價確認收入，同時允許抵扣進項稅
```
借：固定資產(chǎn)（市場價）
應交稅費-應交增值稅（進項稅）
貸：主營業(yè)務收入（市場價）
應交稅費-應交增值稅（銷項稅）
```

舉個例子：假設10升油市場價800元（含稅），成本價500元，稅率13%：
```
借：固定資產(chǎn) 800
應交稅費-應交增值稅（進項稅）96.46
貸：主營業(yè)務收入 707.76
應交稅費-應交增值稅（銷項稅）92.24

借：主營業(yè)務成本 500
貸：原材料 500
```

特別提醒你：
① 確認收入時要注意是否符合《企業(yè)所得稅法》中關于資產(chǎn)計價的規(guī)定
② 留存好機器使用油料的原始憑證（如領用記錄、設備臺賬）
③ 如果當?shù)囟惥謭猿忠匆曂N售處理，建議查閱《增值稅暫行條例實施細則》第四條

你對照看看屬于哪種情況。會計處理不怕難，就怕混淆了業(yè)務實質(zhì)。多和專管員溝通具體使用場景，有時候政策執(zhí)行會有地方差異。