我在會(huì)計(jì)這行摸爬滾打了十多年，處理過各種各樣的稅務(wù)問題。你提到的納稅調(diào)增和調(diào)減的情形只是冰山一角，實(shí)際工作中還有很多其他情況需要考慮。下面我就給你詳細(xì)說說。 ### 納稅調(diào)增的其他情形 - 資產(chǎn)類調(diào)整：比如企業(yè)自行評(píng)估的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)價(jià)值與稅法認(rèn)可的價(jià)值有差異，多計(jì)提的折舊或攤銷就得調(diào)增。像有些企業(yè)投入的房屋、建筑物及部分機(jī)器設(shè)備按評(píng)估價(jià)值入賬并計(jì)提折舊，但未能提供合法有效票據(jù)，這種情況下其折舊就不得在稅前扣除，得調(diào)增應(yīng)納稅所得額。 - 特殊費(fèi)用調(diào)整：像業(yè)務(wù)招待費(fèi)，稅法規(guī)定是按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰，超出部分要調(diào)增；還有廣告宣傳費(fèi)，一般企業(yè)超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除，當(dāng)年也要調(diào)增。另外，像企業(yè)為員工支付的一些商業(yè)保險(xiǎn)，除非是特殊工種等符合規(guī)定的，否則一般的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)用不能在稅前扣除，得調(diào)增。 - 票據(jù)不合規(guī)調(diào)整：如果企業(yè)支出應(yīng)取得發(fā)票而未取得發(fā)票，或者取得了不合規(guī)的發(fā)票，比如發(fā)票信息填寫不完整、發(fā)票專用章不符合規(guī)定等，稅務(wù)局可能會(huì)不認(rèn)可這部分支出，要求企業(yè)做納稅調(diào)增處理。 - 跨期費(fèi)用調(diào)整：比如支付的跨年度租金等費(fèi)用一次性在支付年度扣除，或者屬于以前年度費(fèi)用在本年度扣除的，對(duì)不屬于本年度的部分，要做納稅調(diào)增處理。還有計(jì)提的各種費(fèi)用本年度未實(shí)際支付的，企業(yè)所得稅前也不允許扣除，得調(diào)增。 ### 納稅調(diào)減的其他情形 - 政策性減免：國家或地方政府為了鼓勵(lì)某些行業(yè)或活動(dòng)，會(huì)推出稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)符合條件就可以進(jìn)行納稅調(diào)減。比如對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的稅收減免、對(duì)特定地區(qū)的投資優(yōu)惠政策等。像一些企業(yè)投資于符合條件的環(huán)保項(xiàng)目、研發(fā)項(xiàng)目等，可能享受稅收抵免或減免的優(yōu)惠，從而減少應(yīng)納稅額。 - 彌補(bǔ)虧損：企業(yè)發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的所得彌補(bǔ)，下一年度所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但一般有一定年限限制（如五年內(nèi)）。在彌補(bǔ)虧損的年度，就可以相應(yīng)地減少應(yīng)納稅所得額，實(shí)現(xiàn)納稅調(diào)減。 - 加計(jì)扣除優(yōu)惠：除了你提到的費(fèi)用加計(jì)扣除，還有一些特殊情況也能加計(jì)扣除。比如企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中，研發(fā)費(fèi)用除了據(jù)實(shí)扣除外，還能按規(guī)定比例加計(jì)扣除；安置殘疾人員支付的工資等，也可以在一定限額內(nèi)加計(jì)扣除，這些都會(huì)導(dǎo)致納稅調(diào)減。 - 資產(chǎn)處置損失：當(dāng)企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)時(shí)，如果出現(xiàn)損失，這部分損失在符合稅法規(guī)定的情況下，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，從而實(shí)現(xiàn)納稅調(diào)減。但需要按照規(guī)定的程序和要求進(jìn)行申報(bào)和審批，確保損失的真實(shí)性和合理性。