您好，這是因為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)（交易性金融資產(chǎn) ）的核算規(guī)則，下面給您詳細拆解： 關(guān)鍵規(guī)則理解 這類金融資產(chǎn)的公允價值變動，是計入 “公允價值變動損益” 科目，而非直接計入 “投資收益” 。只有在處置時，才會把持有期間累計的 “公允價值變動損益” 結(jié)轉(zhuǎn)到 “投資收益”，但從最終對 “投資收益” 的累計影響看，本質(zhì)是處置價款與初始入賬金額（扣除已宣告未發(fā)放利息后）的差額，不過要結(jié)合各環(huán)節(jié)實際確認的 “投資收益” 來累計計算。 各環(huán)節(jié) “投資收益” 分析 初始取得： 交易費用 40 萬元，會計分錄是借：投資收益 40 ，貸：銀行存款 40 ，這一步使 “投資收益” 減少 40，所以是 -40 。 3 月 31 日、6 月 30 日計提利息： 每季度利息 = 2000×6%×3/12 = 30（萬元） ，分錄是借：應(yīng)收利息 30 ，貸：投資收益 30 ，這兩個時點各確認 30 萬投資收益，累計 +30 +30 。 處置時： 處置價款 2400 萬元，處置時金融資產(chǎn)的賬面價值是 1960 萬元（6 月 30 日公允價值） 。 處置分錄： 先確認處置價款與賬面價值差額：借：銀行存款 2400 ，貸：交易性金融資產(chǎn) —— 成本 2000（初始入賬，扣除了已收利息 60 萬 ） 、貸：交易性金融資產(chǎn) —— 公允價值變動 -40（2200 - 2000 = +200；1960 - 2200 = -240，累計公允價值變動是 -40 ） 、貸：投資收益 440 （2400 - 1960 ） 。 這里的 440，就是處置時 “投資收益” 的確認金額，它體現(xiàn)的是處置價款與處置時賬面價值的差，而從最終邏輯看，其實也包含了之前公允價值變動的 “兌現(xiàn)”（因為處置時把賬面價值結(jié)平，相當于把之前公允價值變動的影響，通過處置價款和賬面價值的差，反映到投資收益里了 ）。 累計計算邏輯 把各環(huán)節(jié)投資收益相加：-40（初始交易費用） + 30（3 月利息） + 30（6 月利息） + 440（處置收益） = 460 ，這就是累計計入 “投資收益” 的金額。