同學(xué)你好，商品銷售后發(fā)生退回，會(huì)計(jì)和稅法對(duì)收入、成本的確認(rèn)時(shí)間或金額可能存在分歧，這是產(chǎn)生遞延所得稅的基礎(chǔ)；會(huì)計(jì)處理（《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》）銷售時(shí)：確認(rèn)收入和成本，同時(shí)根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)合理預(yù)計(jì)未來(lái)可能發(fā)生的退貨，計(jì)提 “預(yù)計(jì)負(fù)債 —— 應(yīng)付退貨款”（對(duì)應(yīng)預(yù)計(jì)退回商品的價(jià)款）和 “應(yīng)收退貨成本”（對(duì)應(yīng)預(yù)計(jì)退回商品的成本），并沖減當(dāng)期收入和成本；稅務(wù)處理（《企業(yè)所得稅法》）
銷售時(shí)：通常不認(rèn)可會(huì)計(jì)上計(jì)提的預(yù)計(jì)退貨，即當(dāng)期需按全額確認(rèn)應(yīng)稅收入，成本全額扣除，不允許扣除預(yù)計(jì)負(fù)債和應(yīng)收退貨成本對(duì)應(yīng)的金額；由于會(huì)計(jì)與稅法對(duì)退貨的處理存在時(shí)間差異，需確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債。預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值＞計(jì)稅基礎(chǔ)（0，稅法不認(rèn)可該負(fù)債），形成可抵扣暫時(shí)性差異，需確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；應(yīng)收退貨成本的賬面價(jià)值＞計(jì)稅基礎(chǔ)（0，稅法不認(rèn)可該資產(chǎn)），形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，需確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債