同學你好，1、按公允價值計算的折舊額會比按賬面價值計算的折舊額多，因為公允價高，直線法折舊的話，每年多提的折舊會減少被投資單位的凈利潤。但在被投資單位自身賬務處理中，是按賬面價值提折舊的，所以站在投資方權益法核算角度，要調(diào)整被投資單位凈利潤，所以要凈利潤要加回多計提的折舊；2、該38W是屬于未確認投資凈損失，未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益是 “應調(diào)減” 的投資收益影響因素，而剩余未確認投資損失是 “待確認” 的虧損。當要處理剩余未確認投資損失時，需要看未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益是否 “允許” 確認這部分損失 。因為未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益本質(zhì)是內(nèi)部交易未真正對外實現(xiàn)的利潤，在計算投資收益時要扣除，所以當有剩余未確認投資損失時，要判斷未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益的金額夠不夠 “覆蓋” 這部分損失，從而確定是確認投資收益（或這里的特殊處理遞延收益 ）。如果剩余未確認投資損失金額超過未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益，首先用未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益 105 萬來 “承載” 這部分損失確認，做分錄：
借：投資收益 105 貸：遞延收益 105，超過的部分因為沒有更多未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益 “支撐”，這部分剩余未確認損失就繼續(xù)留存，等待后續(xù)被投資單位盈利，且滿足條件時，先恢復這部分留存的損失，再恢復長期股權投資等金額 。從分錄角度，超過部分暫時不做額外分錄，后續(xù)盈利時按順序處理。