小規(guī)模納稅人在特定情況下是需要沖回暫估價值的，以下是具體分析：

一、需要沖回暫估價值的情況

1. 匯算清繳前未取得發(fā)票：如果小規(guī)模納稅人在年度企業(yè)所得稅匯算清繳前（次年5月31日前）仍未取得暫估成本的合法發(fā)票，那么之前暫估入賬的成本費用不得在稅前扣除，需要將暫估金額調(diào)增當期應納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。之后若實際取得合法購貨憑證，可以在取得當年的應納稅所得額中扣除，但需沖回之前的暫估入賬。
2. 暫估存貨已銷售：當暫估的存貨已經(jīng)銷售時，為了避免成本和收入的不匹配，以及準確核算銷售成本，需要將暫估金額沖回，按照實際成本進行結(jié)轉(zhuǎn)。

二、不需要沖回暫估價值的情況

如果在匯算清繳前取得了合法有效的發(fā)票，那么就不需要沖回暫估價值，而是將暫估入賬的金額與發(fā)票金額進行調(diào)整處理即可。例如，暫估入賬的原材料價值為100元，后來取得了發(fā)票，發(fā)票金額為120元，此時只需將原材料的價值調(diào)整為120元，并確認相應的應付賬款或銀行存款等科目。

三、沖回暫估價值的會計處理示例

假設某小規(guī)模納稅人企業(yè)暫估入庫一批原材料，價值為5000元，會計分錄為：借：原材料5000元，貸：應付賬款 - 暫估5000元。后來在匯算清繳前發(fā)現(xiàn)該筆暫估未取得發(fā)票，且無法在匯算清繳期內(nèi)取得，需要沖回暫估價值，會計分錄為：借：應付賬款 - 暫估5000元，貸：原材料5000元。同時，將暫估金額調(diào)增當期應納稅所得額，計算繳納企業(yè)所得稅。

在付款時，如果已經(jīng)收到貨物并支付了款項，但尚未收到發(fā)票，這種情況下使用“應付賬款”還是“預付賬款”，需要根據(jù)具體業(yè)務場景和會計準則來判斷。以下是詳細的分析和建議：

---

1. 使用“應付賬款”的情況
- 適用場景：
如果貨物已經(jīng)驗收入庫，且企業(yè)已經(jīng)確認了對供應商的付款義務（即使發(fā)票未到），則應通過“應付賬款”科目核算。
這種情況符合“應付賬款”的定義，即企業(yè)因購買材料、商品或接受服務而應付給供應商的款項。

- 會計分錄：
- 暫估入賬（未取得發(fā)票時）：
```
借：固定資產(chǎn)/原材料/庫存商品等（暫估價值）
貸：應付賬款——暫估應付賬款（暫估價值）
```
- 實際付款時：
```
借：應付賬款——暫估應付賬款（暫估價值）
貸：銀行存款（實際支付金額）
```
- 收到發(fā)票后調(diào)整：
```
借：固定資產(chǎn)/原材料/庫存商品等（紅字沖回暫估價值）
貸：應付賬款——暫估應付賬款（紅字沖回暫估價值）
借：固定資產(chǎn)/原材料/庫存商品等（發(fā)票金額）
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：應付賬款（發(fā)票金額 + 稅額）
```

- 優(yōu)點：
- 符合權責發(fā)生制，反映企業(yè)對供應商的付款義務。
- 與后續(xù)發(fā)票到賬后的調(diào)整銜接更自然。

---

2. 使用“預付賬款”的情況
- 適用場景：
如果付款時貨物尚未驗收入庫，或者付款性質(zhì)屬于預付款（如提前支付貨款，貨物尚未交付），則應通過“預付賬款”科目核算。
這種情況符合“預付賬款”的定義，即企業(yè)按照合同規(guī)定預付的款項。

- 會計分錄：
- 付款時：
```
借：預付賬款（實際支付金額）
貸：銀行存款（實際支付金額）
```
- 貨物驗收入庫時（未取得發(fā)票）：
```
借：固定資產(chǎn)/原材料/庫存商品等（暫估價值）
貸：預付賬款（暫估價值）
```
- 收到發(fā)票后調(diào)整：
```
借：固定資產(chǎn)/原材料/庫存商品等（紅字沖回暫估價值）
貸：預付賬款（紅字沖回暫估價值）
借：固定資產(chǎn)/原材料/庫存商品等（發(fā)票金額）
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：預付賬款（發(fā)票金額 + 稅額）
```

- 優(yōu)點：
- 明確反映預付款的性質(zhì)，適用于貨物尚未交付或服務尚未完成的情況。

---

3. 如何區(qū)分“應付賬款”和“預付賬款”
- 核心判斷標準：
- 如果貨物已經(jīng)驗收入庫，且企業(yè)已經(jīng)確認了對供應商的付款義務，即使發(fā)票未到，也應使用“應付賬款”。
- 如果付款時貨物尚未驗收入庫，或者付款屬于預付款性質(zhì)，則應使用“預付賬款”。

- 實務中的處理：
- 如果貨物已經(jīng)到貨并驗收入庫，但發(fā)票未到，通常使用“應付賬款”進行暫估入賬，因為企業(yè)已經(jīng)確認了對供應商的付款義務。
- 如果付款時貨物尚未到貨，或者付款屬于預付款性質(zhì)（如合同約定的預付款），則使用“預付賬款”。

---

4. 你的問題解答
在你描述的場景中，貨物已經(jīng)到貨并支付了款項，但發(fā)票尚未收到。這種情況下，建議使用“應付賬款”進行核算，因為貨物已經(jīng)驗收入庫，企業(yè)已經(jīng)確認了對供應商的付款義務。

# 會計分錄示例：
1. 暫估入賬（未取得發(fā)票時）：
```
借：固定資產(chǎn)/原材料/庫存商品等（暫估價值）
貸：應付賬款——暫估應付賬款（暫估價值）
```
2. 實際付款時：
```
借：應付賬款——暫估應付賬款（暫估價值）
貸：銀行存款（實際支付金額）
```
3. 收到發(fā)票后調(diào)整：
```
借：固定資產(chǎn)/原材料/庫存商品等（紅字沖回暫估價值）
貸：應付賬款——暫估應付賬款（紅字沖回暫估價值）
借：固定資產(chǎn)/原材料/庫存商品等（發(fā)票金額）
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：應付賬款（發(fā)票金額 + 稅額）
```

---

5. 總結(jié)
- 使用“應付賬款”：適用于貨物已經(jīng)驗收入庫，但發(fā)票未到的情況。
- 使用“預付賬款”：適用于付款時貨物尚未到貨，或者付款屬于預付款性質(zhì)的情況。
- 你的場景：貨物已經(jīng)到貨并付款，但發(fā)票未到，建議使用“應付賬款”進行核算。

希望這次解釋能徹底解決你的疑問！如果還有問題，歡迎隨時提問！

你說得對，如果只是簡單地沖回暫估入賬再按發(fā)票金額入賬，應付賬款確實會一直在貸方，導致賬目不平。其實，在收到發(fā)票并沖回暫估入賬后，我們需要根據(jù)發(fā)票上的金額和之前已付款的實際情況，進行更細致的賬務處理，以確保賬目平衡。

一、收到發(fā)票后的詳細處理步驟

1. 沖回暫估入賬：
- 借記“應付賬款——暫估應付賬款”（沖回之前暫估的應付賬款）
- 貸記“固定資產(chǎn)”（沖回之前暫估的固定資產(chǎn)價值）

2. 按發(fā)票金額重新入賬：
- 如果發(fā)票金額與暫估價值一致，且已付款，則直接借記“固定資產(chǎn)”，貸記“銀行存款”或“應付賬款”（根據(jù)實際情況，如果已付款，應貸記“銀行存款”；如果未付款，則貸記“應付賬款”）。但考慮到之前已經(jīng)付款，這里應該貸記“應付賬款”來反映之前付款的事實，同時借記“固定資產(chǎn)”來增加固定資產(chǎn)的價值。不過，為了更準確地反映實際情況，我們可以將已付款的部分通過“預付賬款”或“其他應付款”等科目進行過渡處理。
- 如果發(fā)票金額與暫估價值有差異，需要調(diào)整固定資產(chǎn)的價值，并根據(jù)發(fā)票上的稅額確認進項稅額（如果適用）。具體來說，借記“固定資產(chǎn)”（按發(fā)票金額調(diào)整后的價值），貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”（如果發(fā)票上有稅額），以及“應付賬款”或“銀行存款”等科目（反映實際付款情況）。

3. 調(diào)整已計提折舊：
- 如果發(fā)票金額與暫估價值有差異，且該固定資產(chǎn)已經(jīng)開始計提折舊，那么需要調(diào)整已計提的折舊額。這通常涉及借記或貸記“累計折舊”科目，以及相應的費用科目（如“制造費用”、“管理費用”等）。

4. 結(jié)清應付賬款：
- 在完成上述步驟后，如果“應付賬款”科目仍有余額，這通常意味著之前付款時多付或少付了款項。此時，應根據(jù)實際情況進行調(diào)整。如果多付了款項，應借記“應付賬款”，貸記“銀行存款”或“其他應收款”等科目；如果少付了款項，則應借記“應付賬款”，貸記“銀行存款”或“其他應付款”等科目。

二、示例說明

假設之前暫估入賬的固定資產(chǎn)價值為50,000元，已付款但未取得發(fā)票?，F(xiàn)在收到發(fā)票，發(fā)票金額為52,000元，稅額為6,500元。

1. 沖回暫估入賬：
- 借記“應付賬款——暫估應付賬款”50,000元
- 貸記“固定資產(chǎn)”50,000元

2. 按發(fā)票金額重新入賬：
- 借記“固定資產(chǎn)”52,000元
- 借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”6,500元
- 貸記“應付賬款”58,500元（反映實際應付的款項，包括發(fā)票金額和稅額）

3. 調(diào)整已計提折舊（假設該固定資產(chǎn)已計提一個月折舊，暫估時每月折舊額為833.33元）：
- 計算折舊差額：(52,000 - 50,000) ÷ 5 ÷ 12 = 33.33元（每月折舊差額）
- 借記“制造費用/管理費用”等科目33.33元
- 貸記“累計折舊”33.33元

4. 結(jié)清應付賬款：
- 由于之前已經(jīng)付款50,000元，現(xiàn)在應付賬款為58,500元，說明少付了8,500元。
- 借記“應付賬款”58,500元
- 貸記“銀行存款”50,000元
- 貸記“其他應付款”8,500元（或根據(jù)實際情況調(diào)整）

通過以上步驟，我們可以看到，賬目最終是平衡的。關鍵在于正確處理發(fā)票金額與暫估價值的差異，以及根據(jù)實際情況調(diào)整應付賬款和其他相關科目。希望這次解釋能更清楚地解答你的疑問！

哈哈，別擔心，這賬目不平只是暫時的。雖然最終貸方出現(xiàn)了應付賬款，但這只是因為我們還沒收到發(fā)票，所以先做了一個暫估入賬的處理。等發(fā)票一到，我們再根據(jù)實際金額調(diào)整賬目，那時候應付賬款就會被沖銷掉，賬目也就平了。

具體來說，當固定資產(chǎn)到貨并付款但未取得發(fā)票時，我們根據(jù)合同、入庫單等資料暫估一個價值，借記“固定資產(chǎn)”，貸記“應付賬款——暫估應付賬款”。這時候，應付賬款就是暫估的這部分金額，表示我們還欠供應商這筆錢，但實際上已經(jīng)付過了，只是發(fā)票沒到，所以賬上還掛著應付賬款。

等收到發(fā)票后，我們就用發(fā)票上的金額和稅額來沖銷之前的暫估入賬。如果發(fā)票金額和暫估價值一致，就直接沖銷應付賬款，賬目就平了。如果發(fā)票金額和暫估價值有差異，就需要調(diào)整固定資產(chǎn)的價值和已計提的折舊，然后再沖銷應付賬款。這樣處理之后，賬目也就平衡了。

所以，別看現(xiàn)在貸方有應付賬款，好像賬目不平，但這只是個過渡狀態(tài)。等發(fā)票一到，我們再調(diào)整一下，賬目自然就平了。會計工作就是這樣，得一步步來，不能急。