我來給你詳細解答一下小規(guī)模納稅人外購商品用于無償贈送，從購進到結(jié)轉(zhuǎn)成本的會計分錄問題。 ### 一、購進商品時 當(dāng)小規(guī)模納稅人外購商品時，無論該商品后續(xù)用途如何，均按正常采購進行賬務(wù)處理。假設(shè)購買商品取得普通發(fā)票（小規(guī)模納稅人取得專用發(fā)票不能抵扣進項稅額，此處以普通發(fā)票為例），支付價款為X元，則會計分錄如下： 借：庫存商品 X 貸：銀行存款 X 這里需要注意，小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法，其購入貨物時支付的增值稅稅額不得抵扣，直接計入貨物成本。所以這里的“庫存商品”科目金額包含了支付的價款和相應(yīng)的增值稅稅額。 ### 二、無償贈送時 根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定，將外購貨物無償贈送他人，應(yīng)視同銷售貨物，需要計算繳納增值稅。小規(guī)模納稅人銷售貨物適用簡易計稅方法，按照銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額。 假設(shè)該商品的含稅售價為Y元（可參照市場價或組成計稅價格確定，若無同類貨物銷售價格，可按組成計稅價格確定，組成計稅價格 = 成本÷(1 - 征收率)，征收率為小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率，一般為3%），則會計分錄如下： - 確認(rèn)收入及銷項稅額： 借：營業(yè)外支出 Y 貸：主營業(yè)務(wù)收入 Y/(1 + 3%) 應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅 Y/(1 + 3%)×3% - 結(jié)轉(zhuǎn)成本： 借：主營業(yè)務(wù)成本 X 貸：庫存商品 X 在這里，“營業(yè)外支出”科目反映了企業(yè)因無償贈送商品而發(fā)生的支出；“主營業(yè)務(wù)收入”科目按照不含稅售價確認(rèn)收入；“應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅”科目計算并記錄了應(yīng)繳納的增值稅稅額；“主營業(yè)務(wù)成本”科目結(jié)轉(zhuǎn)了庫存商品的成本。 以上就是小規(guī)模納稅人外購商品用于無償贈送，從購進到結(jié)轉(zhuǎn)成本的完整會計分錄處理過程。在實際工作中，要確保所有賬務(wù)處理準(zhǔn)確無誤，并嚴(yán)格按照相關(guān)稅收法規(guī)進行納稅申報。希望這個解答能幫到你，如果還有其他問題，歡迎隨時提問！