不管是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人每年都要進(jìn)行企業(yè)所得稅的匯算清繳，根據(jù)月度或季度預(yù)繳稅額，確定本年度應(yīng)補稅還是退稅。匯算清繳后，如需補繳企業(yè)所得稅，相關(guān)的會計分錄怎么做？

一、企業(yè)所得稅匯算清繳補繳的會計分錄如何寫？

1、對會計報表影響重大，計入以前年度損益調(diào)整

（1）匯算清繳后，補繳企業(yè)所得稅

借：以前年度損益調(diào)整

　   貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

（2）繳納企業(yè)所得稅時

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　貸：銀行存款

（3）結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整

借：利潤分配——未分配利潤

　　貸：以前年度損益調(diào)整

（4）調(diào)整“利潤分配”有關(guān)數(shù)額（如沒有計提盈余公積金，不需要該筆分錄）

借：盈余公積——法定盈余公積

　　盈余公積——任意盈余公積

　　貸：利潤分配——未分配利潤

若執(zhí)行的是小企業(yè)會計準(zhǔn)則用“利潤分配——未分配利潤”代替“以前年度損益調(diào)整”。

2、如果對會計報表影響不重大，計入當(dāng)期損益

（1）匯算清繳后，補繳企業(yè)所得稅

借：所得稅費用

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

（2）繳納企業(yè)所得稅時

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　貸：銀行存款

注：（1）如果調(diào)整了以前年度損益，在報送年報財務(wù)報表時需要同時調(diào)整本年度資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)交稅費”、“盈余公積”和“未分配利潤”的年初數(shù)。

（2）如果計入了當(dāng)年損益，財務(wù)報表的相關(guān)項目應(yīng)作為本期數(shù)。

二、匯算清繳退稅會計分錄

一、 如果退的是當(dāng)年的

借：銀行存款

　　貸：所得稅費用

二、 如果退的是以前年度的

1、收到退稅款

借：銀行存款

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

2、 結(jié)轉(zhuǎn)

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　貸：以前年度損益調(diào)整

同時

借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：利潤分配——未分配利潤

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