企業(yè)的財務人員在工作中遇到“房地產(chǎn)土地使用稅計入什么科目”是困擾剛剛進入職場的姐妹們的一個問題，很多人剛剛參加工作時都會有這個疑問。今天小編整理了關于“房地產(chǎn)土地使用稅計入什么科目”的內(nèi)容，一起看下去的吧！

房地產(chǎn)企業(yè)與一般工商企業(yè)在土地使用稅核算方面確有不同之處，一般工商企業(yè)繳納的土地使用稅計入管理費用，房地產(chǎn)企業(yè)在開發(fā)項目竣工之前，所繳納的土地使用稅按受益原則計入房地產(chǎn)開發(fā)成本的部分，在稅務總局對該問題進一步明確之前，暫可以視為開發(fā)成本的一部分。

問：

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地使用稅怎么算?

答：

《財政部、國家稅務總局關于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關政策的通知》(財稅[2006]186號)第二條規(guī)定：“以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅?！睂Ψ康禺a(chǎn)開發(fā)企業(yè)來說，從土地使用權(quán)出讓或轉(zhuǎn)讓合同簽訂后就應按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，而在每期開發(fā)項目建成進行預售或銷售后，應納城鎮(zhèn)土地使用稅應是逐漸減少的，直到銷售完畢，納稅義務也就終止。因此房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在申報繳納城鎮(zhèn)土地使用稅時應注意以下幾點：

1、注意計稅依據(jù)和納稅時間?！　　吨腥A人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》(國務院令第483號)第三條規(guī)定，土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計算征收?！蛾P于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》(國稅地字[1988]第015號)第六條規(guī)定，納稅人實際占用的土地面積，是指由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定的土地面積。尚未組織測量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認的土地面積為準;尚未核發(fā)土地使用證書，應由納稅人據(jù)實申報土地面積?！敦斦?、國家稅務總局關于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關政策的通知》(財稅[2006]186號)雖只規(guī)定納稅義務時間，但土地使用權(quán)出讓或轉(zhuǎn)讓合同上的土地面積是經(jīng)國土部門確定有關單位組織測定的。所以在申報時應以土地使用權(quán)出讓或轉(zhuǎn)讓合同上的土地面積為計稅依據(jù)，按財稅[2006]186號文件規(guī)定的納稅義務時間進行申報繳納。

2、注意免稅土地面積和扣除時間?！　“凑铡敦斦?、國家稅務總局關于廉租住房經(jīng)濟適用住房和住房租賃有關稅收政策的通知》(財稅[2008]24號)、《關于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》(國稅地[1988]015號)和《關于土地使用稅若干具體問題的補充規(guī)定》(國稅地[1989]140號)有關規(guī)定，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按規(guī)劃配套建設的交政府或業(yè)主使用的醫(yī)院、學校、托兒所、幼兒園、物業(yè)用房以及在開發(fā)項目中配套建設符合免稅條件的廉租住房、經(jīng)濟適用房，小區(qū)外的社會公用綠化用地、道路用地以及小區(qū)內(nèi)尚未利用的荒山、林地、湖泊、水塘等所占用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅或經(jīng)各省、自治區(qū)、直轄市稅務局審批，可暫免征收土地使用稅。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應充分利用這些稅收優(yōu)惠政策，在申報城鎮(zhèn)土地使用稅時，對按規(guī)劃配套建設的交政府或業(yè)主使用的相關項目所占用的土地應在建成交付使用時免繳城鎮(zhèn)土地使用稅。對小區(qū)外的社會公用綠化用地、道路用地以及小區(qū)內(nèi)尚未利用的荒山、林地、湖泊、水塘等所占用的土地應按實際占用面積從合同簽訂時間或合同規(guī)定交付土地時間起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅。

3、注意納稅義務終止時間及計算方法。　　《財政部、國家稅務總局關于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關問題的通知》(財稅[2008]152號)第三條規(guī)定：“納稅人因房產(chǎn)、土地的實物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務的，其應納稅款的計算應截止到房產(chǎn)、土地的實物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當月末。”《關于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關政策規(guī)定的通知》(國稅發(fā)[2003]89號)第二條第一款規(guī)定：“購置新建房品房，自房屋交付使用之次月起計征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅?！边@里明確了購置新建房品房納稅義務的發(fā)生時間，對應的也就是說作為出售方的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅義務的終止，因為對同一塊地是不能重復征稅的。財稅[2006]186號文件規(guī)定以合同簽訂時間或合同約定交付土地時間為納稅義務發(fā)生時間，那么對土地的實物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的理解也應為房地產(chǎn)企業(yè)與購房者簽訂購房合同時，如果合同規(guī)定房產(chǎn)交付時間的，應以交付時間為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務終止時間，如果合同未規(guī)定房產(chǎn)交付時間的，應以合同簽訂時間為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務終止時間，這樣納稅起始日和終止日銜接一致，避免重復納稅。

對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的一個開發(fā)項目在建成進行預售或銷售后，隨著房產(chǎn)的不斷銷售，應納城鎮(zhèn)土地使用稅應是逐漸減少的，到商品房銷售完畢，納稅義務也就終止。因此房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計算城鎮(zhèn)土地使用稅時就要注意計算方法，在計算城鎮(zhèn)土地使用稅實行按月比例扣除法較為合理。

即本月應納稅額=本月剩余應稅占地面積×月單位稅額;本月剩余應稅占地面積=占地總面積-免稅占地面積-已簽訂合同預售或銷售房屋分攤占地面積(分攤面積以合同規(guī)定交付時間或合同簽訂時間為準進行統(tǒng)計);月單位稅額=年應納稅額÷12;已簽訂合同預售或銷售房屋分攤占地面積=占地總面積×(已簽訂合同預售或銷售房屋建筑面積÷可售建筑總面積)。

以上即是“房地產(chǎn)土地使用稅計入什么科目”的全部內(nèi)容啦，小編就分享到這里了。那么大家還有什么疑問的可以咨詢牛賬網(wǎng)在線答疑老師為您解答，老師會耐心的回答哦，同時還有免費的資料包和精講試聽課程可以領取呢，只需要掃一掃牛賬網(wǎng)的二維碼就可以啦。

世界千變?nèi)f化，學習緊跟計劃，會計學理論應該學，會計實操必然學，理論+實操兩手一抓，會計兩眼不在花，牛賬網(wǎng)海量會計干貨資料等你來取。

資料一：會計小白沒人帶從哪里學習？（全流程資料）

資料二：剛畢業(yè)大學生，竟然不需要老會計帶，原來是偷偷學習了這個

資料三：有會計證，但沒有實操經(jīng)驗該怎么辦？

資料四：既然已決定半路出家做會計，就讓自己看起來更專業(yè)一點吧！

動動手指，敲敲鍵盤，更多會計實操干貨資料點擊免費領取它就屬于你哦。