根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》(財稅[2016]12號)第一項規(guī)定：將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元)的繳納義務(wù)人，擴(kuò)大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元)的繳納義務(wù)人。因此，3萬以下免征增值稅，所以教育費附加、地方教育費附加不需要做賬務(wù)上的處理。3萬到10萬增值稅是不免的，但是免教育費附加、地方教育費附加等，具體賬務(wù)處理如下：

1、確認(rèn)收入時

借：銀行存款等

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅

2、計提：

借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交城建稅

應(yīng)交稅費--應(yīng)交教育費附加

應(yīng)交稅費--應(yīng)交地方教育費附加等

3、期末結(jié)轉(zhuǎn)：

借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交教育費附加

應(yīng)交稅費--應(yīng)交地方教育費附加等

貸：營業(yè)外收入--稅費減免

應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。應(yīng)交稅費借方記減少;貸方記增加。應(yīng)交稅費的借方代表交納數(shù)和可抵減數(shù)，貸方的代表計提數(shù)和應(yīng)交增稅增加數(shù)。

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