免稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)分錄涉及到的會(huì)計(jì)科目有庫(kù)存商品、原材料、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)交增值稅、進(jìn)項(xiàng)稅額等科目，詳細(xì)的會(huì)計(jì)分錄見(jiàn)下方。

根據(jù)有關(guān)規(guī)定，在賬務(wù)處理上，企業(yè)購(gòu)入貨物時(shí)即能分清其進(jìn)項(xiàng)稅額屬不得抵扣項(xiàng)目的，應(yīng)將其進(jìn)項(xiàng)稅額直接計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)(勞務(wù))的成本或損失中;原已確認(rèn)為“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”，后因改變貨物用余額等原因，使進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的，應(yīng)將其計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”。

免稅進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)分錄：

借：庫(kù)存商品(或原材料等)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

購(gòu)進(jìn)免稅商品，銷貨方是不會(huì)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，也不存在轉(zhuǎn)出問(wèn)題。免稅企業(yè)采購(gòu)原材料時(shí)取得增值稅專用發(fā)票，或者企業(yè)購(gòu)進(jìn)的原材料用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品，就需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

購(gòu)物時(shí)的進(jìn)項(xiàng)稅必須是借方。

進(jìn)項(xiàng)稅實(shí)質(zhì)上是你購(gòu)物時(shí)已負(fù)擔(dān)了的稅相當(dāng)于你交的稅與你說(shuō)的"應(yīng)交稅費(fèi)的借方登記實(shí)際交付的稅金"并不沖突,這是流轉(zhuǎn)稅中增值稅的納稅原理交在上一環(huán)節(jié)的稅(即進(jìn)項(xiàng)稅版)可以在下一環(huán)節(jié)即你們銷售(即銷項(xiàng)稅中)時(shí)來(lái)抵扣,所以進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)在借方,增值稅采用的抵扣制從賬務(wù)上他權(quán)在借方來(lái)抵減貸方的銷項(xiàng)稅,也說(shuō)明這塊就是已支付的稅金.

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