在實(shí)務(wù)工作中，很多企業(yè)會(huì)出現(xiàn)采購材料/商品已入庫，但是發(fā)票還未收到的情況。我們會(huì)先進(jìn)行暫估入庫，待收到發(fā)票再紅沖，重新入賬，但是暫估與收到的發(fā)票有差異了，又該怎么做賬呢？

實(shí)務(wù)案例：甲家具公司是一般納稅人，在10月向乙公司購買了一批家具，合同約定價(jià)稅合計(jì)為113萬元，開具增值稅專用發(fā)票，稅率為13%。10月底家具已驗(yàn)收入庫，但是發(fā)票還未收到。11月乙公司說成本上漲，這批家具要漲價(jià)，最后的價(jià)稅合計(jì)數(shù)為120萬元并收到增值稅專用發(fā)票。

(1）10月采購家具，暫估入賬：

借：庫存商品    1000000

      貸：應(yīng)付賬款——暫估入庫   1000000

（2）10月這批家具全部銷售出去，結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本   1000000

     貸：庫存商品    100000010:45

 （3）11月收到增值稅專用發(fā)票，紅沖：

借：庫存商品    -1000000

     貸：應(yīng)付賬款——暫估入庫   -1000000

(4）11月依據(jù)發(fā)票重新入賬：

借：庫存商品   1061946.9

      應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額)   138053.1

     貸：應(yīng)付賬款——乙公司   1200000

（5）11月補(bǔ)計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本  61946.9

      貸：庫存商品    61946.9

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