過(guò)節(jié)公司給員工發(fā)放福利，會(huì)計(jì)怎么做賬？

企業(yè)給員工發(fā)放福利的方式五花八門，不同的福利方式涉及的賬稅處理也不同，接下來(lái)分幾種情況一起來(lái)看看：

1.發(fā)現(xiàn)金

借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用——福利費(fèi)

     貸：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)

借：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)

     貸：庫(kù)存現(xiàn)金

注意：需要做一個(gè)附件附在記賬憑證后，附件列明員工所屬部門、姓名、每個(gè)員工發(fā)放的金額、是否已領(lǐng)取以及員工簽字等。這里發(fā)放的現(xiàn)金，應(yīng)并入“工資薪金”繳納個(gè)人所得稅。

2.將購(gòu)物卡作為過(guò)節(jié)福利發(fā)放給員工

（1）購(gòu)入購(gòu)物卡時(shí)：

借：預(yù)付賬款——購(gòu)物卡

     貸：銀行存款

注意：不得直接計(jì)入“管理費(fèi)用”，企業(yè)所得稅前不得扣除。

（2）將購(gòu)物卡作為過(guò)節(jié)福利發(fā)放給員工時(shí)：

借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用——福利費(fèi)

     貸：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)

借：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)

      貸：預(yù)付賬款——購(gòu)物卡

注意：附件可以附上購(gòu)買購(gòu)物卡發(fā)票的復(fù)印件以及職工領(lǐng)取購(gòu)物卡的簽字單。這里的購(gòu)物卡屬于個(gè)人屬性福利，應(yīng)并入“工資薪金”繳納個(gè)人所得稅。

在實(shí)務(wù)中，公司購(gòu)入的購(gòu)物卡，不僅可以給員工發(fā)福利，還有其他很多用途，如：將購(gòu)物卡送給客戶，用于日常關(guān)系維護(hù)；在產(chǎn)品銷售時(shí)將購(gòu)物卡以買贈(zèng)的形式贈(zèng)送給客戶，以提高銷售量；或者將購(gòu)物卡用于購(gòu)買日常辦公用品等。

①將購(gòu)物卡送給客戶時(shí)：

借：銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)

      貸：預(yù)付賬款——購(gòu)物卡

注意：憑借購(gòu)買預(yù)付卡時(shí)取得的發(fā)票復(fù)印件以及相關(guān)的贈(zèng)送憑據(jù)，按照業(yè)務(wù)招待費(fèi)進(jìn)行稅前扣除，標(biāo)準(zhǔn)①和②孰低，按低者扣除：①（實(shí)際）發(fā)生額的60%；②當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。發(fā)給客戶如屬于企業(yè)的，不需要交個(gè)人所得稅；如屬于個(gè)人的，需要交個(gè)人所得稅。

②在產(chǎn)品銷售時(shí)將購(gòu)物卡以買贈(zèng)的形式贈(zèng)送給客戶（比如達(dá)到一定的銷售額即可贈(zèng)送一定額度的預(yù)付卡）時(shí)：

借：銷售費(fèi)用——促銷費(fèi)

      貸：預(yù)付賬款——購(gòu)物卡

注意：對(duì)于不屬于隨機(jī)贈(zèng)與個(gè)人的情況，不需考慮個(gè)人所得稅的問(wèn)題；銷售時(shí)將其以買贈(zèng)的形式贈(zèng)送給客戶，例如達(dá)到一定的銷售額即可贈(zèng)送一定額度的預(yù)付卡，此時(shí)應(yīng)憑借購(gòu)買預(yù)付卡時(shí)取得的發(fā)票以及相關(guān)的贈(zèng)送憑據(jù)稅前扣除。

③將購(gòu)物卡用于購(gòu)買辦公用品、紙巾等用品時(shí)：

借：管理費(fèi)用——辦公費(fèi)

       貸：預(yù)付賬款——購(gòu)物卡

注意：購(gòu)買辦公用品，可以憑購(gòu)卡發(fā)票復(fù)印件和購(gòu)物清單入賬，按有關(guān)規(guī)定稅前扣除。

3.外購(gòu)水果等發(fā)放給員工

借：庫(kù)存商品

      應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

     貸：銀行存款

借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用——福利費(fèi)

     貸：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)

借：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)

     貸：庫(kù)存商品

           應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

注意：第一種方式，如果購(gòu)買時(shí)取得的是普通發(fā)票，庫(kù)存商品為價(jià)稅合計(jì)數(shù)；如果購(gòu)買時(shí)取得了專用發(fā)票，由于該批水果并非用于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，而是用于集體福利，所以進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，需要將已入賬的進(jìn)項(xiàng)稅額做轉(zhuǎn)出處理。

借：庫(kù)存商品

      貸：銀行存款

借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用——福利費(fèi)

      貸：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)

借：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)

      貸：庫(kù)存商品

注意：第二種方式，購(gòu)買時(shí)即使取得專用發(fā)票，可以直接在發(fā)票勾選平臺(tái)選擇“不抵扣勾選”，項(xiàng)目選擇“用于集體福利”，這樣在做賬的時(shí)候，庫(kù)存商品為價(jià)稅合計(jì)數(shù)，就不涉及抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理了。

注意：如果給每個(gè)員工發(fā)放一箱水果，能準(zhǔn)確計(jì)算出分到每個(gè)員工的金額的，那就需要并入“工資薪金”繳納個(gè)人所得稅；如果買了一批水果用于聚餐活動(dòng)，所有人一起吃，無(wú)法分辨每個(gè)人吃了多少，那這種情況就不需要并入“工資薪金”繳納個(gè)人所得稅。

4.自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)給員工

借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用——福利費(fèi)

       貸：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)

借：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)

      貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

            應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

       貸：庫(kù)存商品

注意：這種情況視同銷售，需要確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本，按照自產(chǎn)產(chǎn)品含稅的公允價(jià)值并入“工資薪金”繳納個(gè)人所得稅。有的會(huì)計(jì)人員做賬直接“貸：庫(kù)存商品”，這樣做賬是不對(duì)的，可能存在偷逃稅款的行為。

政策支持

《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第707號(hào)）規(guī)定，對(duì)于任職受雇單位發(fā)給個(gè)人的福利,不論是現(xiàn)金還是實(shí)物，依法均應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。但對(duì)于集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利，原則上不征收個(gè)人所得稅。

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