建筑工程小規(guī)模納稅人，通常采用差額征稅的方式，計(jì)算繳納增值稅。在會(huì)計(jì)處理上和一般計(jì)稅方式的納稅人有些不同。接下來(lái)，我們就來(lái)了解下建筑工程小規(guī)模納稅人增值稅的賬務(wù)處理。

建筑工程行業(yè)，需要設(shè)置工程施工”“工程結(jié)算”科目，來(lái)核算業(yè)務(wù)

小規(guī)模納稅人收到工程款時(shí)

借：銀行存款

       貸：工程結(jié)算

               應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

支付分包款

借：工程施工——合同成本

      貸：銀行存款等科目

收到分包發(fā)票

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

        貸：工程施工——合同成本

某中學(xué)將校園內(nèi)園林綠化工程發(fā)包給本市乙建筑公司,工程造價(jià)515000元。乙公司是小規(guī)模納稅人，按季納稅，把其中的309000元建筑勞務(wù)分包給本市的丙公司。2019年1季度 ,乙公司收

到該中學(xué)支付的工程款515000元,開(kāi)具增值稅普通發(fā)票,金額500000元,稅額為15000元,取得丙建筑勞務(wù)公司開(kāi)具的普通發(fā)票,價(jià)稅合計(jì)309000元。假設(shè)乙公司2019年1季度無(wú)其他應(yīng)稅行為發(fā)生。

收到工程款時(shí)

借：銀行存款                                          515000

       貸：工程結(jié)算                                    50000

               應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅           15000

支付分包款

借：工程施工——合同成本                      309000

      貸：銀行存款                                      309000

收到分包發(fā)票  

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅                  9000    （309000/1.03*0.03）

        貸：工程施工——合同成本              9000

2019年1月1日起，我國(guó)增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元免征增值稅。以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元的免征增值稅。而上述采用差額征稅的銷售額=（515000-309000）/1.03=200000元，可以免繳納增值稅。因此賬務(wù)處理如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅      6000

       貸：其他收益                       6000

好了，以上就是建筑工程小規(guī)模納稅人增值稅的賬務(wù)處理。增值稅是我國(guó)第一大稅種，也是會(huì)計(jì)人員最日常接觸的一項(xiàng)工作。在牛賬網(wǎng)有增值稅的專題課的視頻課程，感興趣的同學(xué)可以注冊(cè)牛賬網(wǎng)體驗(yàn)哦。

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