1.必須確認(rèn)和估價所購企業(yè)的資產(chǎn)和負(fù)債

　　在吸收合并采用購買法進(jìn)行核算時，首先要對被購買企業(yè)的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目進(jìn)行確認(rèn)，對各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行重新估價，確定其公允價值。這項(xiàng)工作應(yīng)當(dāng)在實(shí)際發(fā)生合并前進(jìn)行，一般委托會計師事務(wù)所等社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行。

2.必須確定購買成本

　　在對被購買企業(yè)的資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行確認(rèn)和重新估價后，購買企業(yè)和被購買企業(yè)需要進(jìn)行談判，以決定被購買企業(yè)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓價格。購買企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓價格和支付方式確定購買成本。若買方用現(xiàn)金購買，其購買成本即為其實(shí)際支付的款項(xiàng)；若買方以增發(fā)股票換取被購買企業(yè)的產(chǎn)權(quán)，則其購買成本為所發(fā)行股票的公允價值；若購買企業(yè)以其發(fā)行的債券來支付，則其取得成本為債券的面值。除此之外，在合并過程中，購買企業(yè)還會發(fā)生與合并直接有關(guān)的其他費(fèi)用，比如法律費(fèi)用、傭金等，對此也應(yīng)當(dāng)計入購買成本。而在合并過程中發(fā)生的與合并有關(guān)的其他間接費(fèi)用如股票、債券的發(fā)行費(fèi)用，則不計入購買成本，應(yīng)當(dāng)計入期間費(fèi)用。

3.必須比較其購買成本和被購買企業(yè)凈資產(chǎn)的公允價值

　　在確定購買成本后，則可將購買成本與被購買企業(yè)凈資產(chǎn)的公允價值總額進(jìn)行比較。如果購買成本大于凈資產(chǎn)的公允價值，則其差額即為商譽(yù)；如果購買成本小于凈資產(chǎn)的公允價值，則其差額就是負(fù)商譽(yù)。對于商譽(yù)，應(yīng)當(dāng)作為無形資產(chǎn)，直接計入“無形資產(chǎn)一一商譽(yù)”科目，在一定的期間內(nèi)分期攤銷。

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