現(xiàn)金流量表的編制原理是什么?

　　答:企業(yè)財務(wù)報告中，現(xiàn)金流量表的作用主要是解釋一個企業(yè)年度(或中期)“現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物凈增加(減少)額”的來源，這個金額的分析可以通過編制調(diào)整分錄的方式來完成，其理論依據(jù)可以歸結(jié)為這樣一個公式:“現(xiàn)金凈增加額=負債凈增加額+所有者權(quán)益凈增加額+收入本年發(fā)生額-費用本年發(fā)生額-非現(xiàn)金資產(chǎn)凈增加額”。

　　等式的左方，是現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ);等式的右方，正項為現(xiàn)金流入，負項為現(xiàn)金流出，其數(shù)額可以通過資產(chǎn)負債表和利潤表計算得出。由此不難理解，編制調(diào)整分錄，就是依靠資產(chǎn)負債表和利潤表，結(jié)合企業(yè)會計賬簿，對等式右方進行逐項分析，將其轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金流量表的具體項目。如果對推導(dǎo)等式右方各項目調(diào)整不完全，或編制的調(diào)整分錄借貸不平，那么必將影響推導(dǎo)等式的平衡，導(dǎo)致現(xiàn)金流量表編制出現(xiàn)差錯。因此，在完成調(diào)整分錄后，還需要將其過入工作底稿或T形賬戶進行驗算平衡，一是審查資產(chǎn)負債表項目和利潤表項目是否全部調(diào)整完畢，二是審查調(diào)整分錄自身計算有無錯誤，其目的是為了確?，F(xiàn)金流量表的平衡。

　　簡單來說，調(diào)整分錄的編制，就是通過分析填列，逐筆調(diào)整資產(chǎn)負債表及利潤表的發(fā)生額，將涉及現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的項目轉(zhuǎn)化為與現(xiàn)金流量表對應(yīng)的現(xiàn)金流量類別。對不涉及現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的項目不在現(xiàn)金流量表中反映。在將權(quán)責(zé)發(fā)生制轉(zhuǎn)換為收付實現(xiàn)制的過程中，同樣遵循會計中的借貸平衡原則、復(fù)式記賬原理，即有借有貸，借與貸平衡，現(xiàn)金流量表一定平衡。

　　現(xiàn)金流量表的編制方法有哪幾種?

　　現(xiàn)金流量表的編制方法主要是針對經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量的編制而言的。編制經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的方法有兩種，一種是直接法，另一種是間接法。

　　所謂直接法，即通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的總括分類反映來自企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。采用直接法編制經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量時，有關(guān)企業(yè)現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支

　　出的資料可以從企業(yè)會計記錄直接獲得，也可以在利潤表中營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)費用等數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，通過調(diào)整與經(jīng)營活動各項目有關(guān)的增減變動，即通過調(diào)整以下項目獲得：

　　第一，本期存貨及經(jīng)營性應(yīng)收和應(yīng)付項目的變動;

　　第二，固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷等其他非現(xiàn)金支出項目;

　　第三，不屬于經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的其他項目。

　　具體運用直接法時，又有工作底稿法和直接計算法兩種。

　　所謂間接法，即通過將企業(yè)非現(xiàn)金交易、過去或者未來經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金收入或支出的遞延或應(yīng)計項目，以及與投資或籌資現(xiàn)金流量相關(guān)的收益或費用項目

　　對凈損益的影響進行調(diào)整來反映企業(yè)經(jīng)營活動所形成的現(xiàn)金流量。間接法以利潤表上的凈利潤為起點，通過調(diào)整某些相關(guān)項目后得出經(jīng)營產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。這些需要調(diào)整的項目可以分為三類：

　　第一類：計入凈利潤但對經(jīng)營活動無關(guān)的收益或損失，如處理固定資產(chǎn)收益、投資損失等;

　　第二類：影響凈利潤但與現(xiàn)金收支無關(guān)的項目，如固定資產(chǎn)折舊、計提預(yù)提費用等;

　　第三類：與凈利潤無關(guān)但與現(xiàn)金有關(guān)的項目，如購買存貨、支付前欠貨款、收到押金等。

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