為貫徹落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例，現(xiàn)就通過公益性群眾團體的公益性捐贈稅前扣除有關(guān)事項公告如下：

一、企業(yè)或個人通過公益性群眾團體用于符合法律規(guī)定的公益慈善事業(yè)捐贈支出，準予按稅法規(guī)定在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

二、本公告第一條所稱公益慈善事業(yè)，應(yīng)當符合《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》第三條對公益事業(yè)范圍的規(guī)定或者《中華人民共和國慈善法》第三條對慈善活動范圍的規(guī)定。

三、本公告第一條所稱公益性群眾團體，包括依照《社會團體登記管理條例》規(guī)定不需進行社團登記的人民團體以及經(jīng)國務(wù)院批準免予登記的社會團體(以下統(tǒng)稱群眾團體)，且按規(guī)定條件和程序已經(jīng)取得公益性捐贈稅前扣除資格。

四、群眾團體取得公益性捐贈稅前扣除資格應(yīng)當同時符合以下條件：

(一)符合企業(yè)所得稅法實施條例第五十二條第一項至第八項規(guī)定的條件;

(二)縣級以上各級機構(gòu)編制部門直接管理其機構(gòu)編制;

(三)對接受捐贈的收入以及用捐贈收入進行的支出單獨進行核算，且申報前連續(xù)3年接受捐贈的總收入中用于公益慈善事業(yè)的支出比例不低于70%。

五、公益性捐贈稅前扣除資格的確認按以下規(guī)定執(zhí)行：

(一)由中央機構(gòu)編制部門直接管理其機構(gòu)編制的群眾團體，向財政部、稅務(wù)總局報送材料;

(二)由縣級以上地方各級機構(gòu)編制部門直接管理其機構(gòu)編制的群眾團體，向省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市財政、稅務(wù)部門報送材料;

(三)對符合條件的公益性群眾團體，按照上述管理權(quán)限，由財政部、稅務(wù)總局和省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政、稅務(wù)部門分別聯(lián)合公布名單。企業(yè)和個人在名單所屬年度內(nèi)向名單內(nèi)的群眾團體進行的公益性捐贈支出，可以按規(guī)定進行稅前扣除;

(四)公益性捐贈稅前扣除資格的確認對象包括：

1.公益性捐贈稅前扣除資格將于當年末到期的公益性群眾團體;

2.已被取消公益性捐贈稅前扣除資格但又重新符合條件的群眾團體;

3.尚未取得或資格終止后未取得公益性捐贈稅前扣除資格的群眾團體。

(五)每年年底前，省級以上財政、稅務(wù)部門按權(quán)限完成公益性捐贈稅前扣除資格的確認和名單發(fā)布工作，并按本條第(四)項規(guī)定的不同審核對象，分別列示名單及其公益性捐贈稅前扣除資格起始時間。

六、本公告第五條規(guī)定需報送的材料，應(yīng)在申報年度6月30日前報送，包括：

(一)申報報告;

(二)縣級以上各級黨委、政府或機構(gòu)編制部門印發(fā)的“三定”規(guī)定;

(三)組織章程;

(四)申報前3個年度的受贈資金來源、使用情況，財務(wù)報告，公益活動的明細，注冊會計師的審計報告或注冊會計師、(注冊)稅務(wù)師、律師的納稅審核報告(或鑒證報告)。

七、公益性捐贈稅前扣除資格在全國范圍內(nèi)有效，有效期為三年。

本公告第五條第(四)項規(guī)定的第一種情形，其公益性捐贈稅前扣除資格自發(fā)布名單公告的次年1月1日起算。本公告第五條第(四)項規(guī)定的第二種和第三種情形，其公益性捐贈稅前扣除資格自發(fā)公告的當年1月1日起算。

八、公益性群眾團體前3年接受捐贈的總收入中用于公益慈善事業(yè)的支出比例低于70%的，應(yīng)當取消其公益性捐贈稅前扣除資格。

九、公益性群眾團體存在以下情形之一的，應(yīng)當取消其公益性捐贈稅前扣除資格，且被取消資格的當年及之后三個年度內(nèi)不得重新確認資格：

(一)違反規(guī)定接受捐贈的，包括附加對捐贈人構(gòu)成利益回報的條件、以捐贈為名從事營利性活動、利用慈善捐贈宣傳煙草制品或法律禁止宣傳的產(chǎn)品和事項、接受不符合公益目的或違背社會公德的捐贈等情形;

(二)開展違反組織章程的活動，或者接受的捐贈款項用于組織章程規(guī)定用途之外的;

(三)在確定捐贈財產(chǎn)的用途和受益人時，指定特定受益人，且該受益人與捐贈人或公益性群眾團體管理人員存在明顯利益關(guān)系的;

(四)受到行政處罰(警告或單次1萬元以下罰款除外)的。

對存在本條第(一)、(二)、(三)項情形的公益性群眾團體，應(yīng)對其接受捐贈收入和其他各項收入依法補征企業(yè)所得稅。

十、公益性群眾團體存在以下情形之一的，應(yīng)當取消其公益性捐贈稅前扣除資格且不得重新確認資格：

(一)從事非法政治活動的;

(二)從事、資助危害國家安全或者社會公共利益活動的。

十一、獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性群眾團體，應(yīng)自不符合本通知第四條規(guī)定條件之一或存在本通知第八、九、十條規(guī)定情形之一之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報告。對應(yīng)當取消公益性捐贈稅前扣除資格的公益性群眾團體，由省級以上財政、稅務(wù)部門核實相關(guān)信息后，按權(quán)限及時向社會發(fā)布取消資格名單公告。自發(fā)布公告的次月起，相關(guān)公益性群眾團體不再具有公益性捐贈稅前扣除資格。

十二、公益性群眾團體在接受捐贈時，應(yīng)按照行政管理級次分別使用由財政部或省、自治區(qū)、直轄市財政部門監(jiān)(印)制的公益事業(yè)捐贈票據(jù)，并加蓋本單位的印章;對個人索取捐贈票據(jù)的，應(yīng)予以開具。

企業(yè)或個人將符合條件的公益性捐贈支出進行稅前扣除，應(yīng)當留存相關(guān)票據(jù)備查。

十三、除另有規(guī)定外，公益性群眾團體在接受企業(yè)或個人捐贈時，按以下原則確認捐贈額：

(一)接受的貨幣性資產(chǎn)捐贈，以實際收到的金額確認捐贈額;

(二)接受的非貨幣性資產(chǎn)捐贈，以其公允價值確認捐贈額。捐贈方在向公益性群眾團體捐贈時，應(yīng)當提供注明捐贈非貨幣性資產(chǎn)公允價值的證明;不能提供證明的，接受捐贈方不得向其開具捐贈票據(jù)。

十四、為方便納稅主體查詢，省級以上財政、稅務(wù)部門應(yīng)當及時在官方網(wǎng)站上發(fā)布具備公益性捐贈稅前扣除資格的公益性群眾團體名單公告。

企業(yè)或個人可通過上述渠道查詢?nèi)罕妶F體公益性捐贈稅前扣除資格及有效期。

十五、本公告自2021年1月1日起執(zhí)行?！敦斦?國家稅務(wù)總局關(guān)于通過公益性群眾團體的公益性捐贈稅前扣除有關(guān)問題的通知》(財稅〔2009〕124號)同時廢止。

為做好政策銜接工作，尚未完成2020年度及以前年度群眾團體的公益性捐贈稅前扣除資格確認工作的，各級財政、稅務(wù)部門按原政策規(guī)定執(zhí)行;群眾團體公益性捐贈稅前扣除資格2020年末到期的，其2021年度——2023年度公益性捐贈稅前扣除資格自2021年1月1日起算。

特此公告。

（來源：國家稅務(wù)總局）

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