會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請登 記為一般納稅人

年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)(500萬元)的其他個(gè)人(除個(gè)體工商 戶以外的其他個(gè)人),只能為小規(guī)模納稅人

采用簡易征稅辦法，征收率一般為3%,不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

增值稅專用發(fā)票

可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專票

需要開具專票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具

一般納稅人

年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位

不辦理一般納稅人登記

按政策規(guī)定，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的

年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人

扣繳義務(wù)人

境外的單位或個(gè)人在境內(nèi)銷售勞務(wù) 在境內(nèi)沒有代理人：購買方

在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的：境內(nèi)代理人

交通運(yùn)輸服務(wù)

陸路運(yùn)輸服務(wù)

出租車公司向使用本公司自有出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按照陸路運(yùn)輸繳納增值稅；無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，按照交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅

水路運(yùn)輸服務(wù)(程租、期租)

航空(天)運(yùn)輸服務(wù)(濕租)

管道運(yùn)輸服務(wù)

郵政服務(wù)

郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)、其他郵政服務(wù)

電信服務(wù)

基礎(chǔ)電信服務(wù)(如語音通話服務(wù));增值電信服務(wù)(如短信、彩信、互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù))

衛(wèi)星電視信號(hào)落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，屬于增值電信服務(wù)

建筑服務(wù)

工程服務(wù)；安裝服務(wù)；修繕服務(wù)；裝飾服務(wù)；其他建筑服務(wù)

金融服務(wù)

貸款服務(wù)(融資性售后回租、票據(jù)貼現(xiàn)、貸業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入);直接收費(fèi)金融服務(wù)； 保險(xiǎn)服務(wù)；金融商品轉(zhuǎn)讓

現(xiàn)代服務(wù)

研發(fā)和技術(shù)服務(wù)；信息技術(shù)服務(wù)；文化創(chuàng)意服務(wù)；物流輔助服務(wù)；租賃服務(wù)(融資租賃   和經(jīng)營租賃);鑒證咨詢服務(wù)；廣播影視服務(wù)； 商務(wù)輔助服務(wù)

將建筑物、構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)或飛機(jī)、車輛等有形動(dòng)產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或個(gè)人用于發(fā)布廣告，按經(jīng)營租賃服務(wù)；車輛停放服務(wù)、道路通行服務(wù)按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)

生活服務(wù)

文化體育、教育醫(yī)療、旅游娛樂、餐飲住宿、居民日常服務(wù)

銷售無形資產(chǎn)

包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)

銷售不動(dòng)

視同銷售貨物

①將貨物交付其他單位或個(gè)人代銷、銷售代銷貨物

將購進(jìn)的貨物用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)

②設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨 物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè) 在同一縣(市)的除外

③將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)

④將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物作為投資

⑤將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物分配給股東或者投 資者

⑥將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送

視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)

①單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供 服務(wù)

①聘用的員工為本單位或者雇主提供取 得工資的服務(wù)(不征)

②單位或者個(gè)體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)(不征)

③單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者 個(gè)人無償提供服務(wù)、無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 或者不動(dòng)產(chǎn)，用于公益事業(yè)或者以社會(huì) 公眾為對(duì)象的(不征

②單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓無形資 產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)

③規(guī)定的其他情形

低稅率9%

(1)交通運(yùn)輸服務(wù)；(2)郵政服務(wù)；(3)基礎(chǔ)電信服務(wù)；(4)建筑服務(wù)；(5)不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)；

(6)銷售不動(dòng)產(chǎn)；(7)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)；(8)自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天

然氣、沼氣、居民用煤炭制品、糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽、圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、 電子出版物、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜、二甲醚

低稅率6%

(1) 增值電信服務(wù)；(2) 金融服務(wù)；(3) 生活服務(wù)；(4) 現(xiàn)代服務(wù)(租賃服務(wù)除外);(5)銷售 無形資產(chǎn)(轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)除外)

零稅率

(1)納稅人出口貨物；另有規(guī)定除外；(2)境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷售規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)

小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)：5%

小規(guī)模納稅人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)(不含個(gè)人出租住房):5%

一般納稅人銷售貨物屬 情形之一，暫按簡易辦法：3%

(1)寄售商店代銷寄售物品(包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi));

(2)典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品

一般納稅人銷售自產(chǎn)的 下列貨物，可選擇按簡易辦法：3%

(1)縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力；(2)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、 石料；(3)以自己采掘的砂、土、石料或者其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含黏土實(shí)心磚、 瓦 );(4)用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或者動(dòng)物的血液或者組織制成的生物制品；

(5)自來水；(6)商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)

自 2020.5.1至2023.12.31,從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人銷售其收購的二手車，由原按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收，并按此公式計(jì)算銷售額：銷售額=含稅銷售額/(1+0.5%)

建筑企業(yè)一般納稅人提供建筑服務(wù)屬老項(xiàng)目，可以選擇按照簡易方法：3%

納稅人銷售自己使用過 的  物品或者銷售舊貨

一般納稅人

銷售自己使用過的非固定資產(chǎn)：正常的銷售貨物計(jì)算銷項(xiàng)稅額

銷售自己使用過的固定資產(chǎn)： ①購進(jìn)時(shí)進(jìn)項(xiàng)不能抵扣，自己使用后再銷售時(shí)， 按照簡易辦法3%的征收率減按2%; ②購進(jìn)時(shí)進(jìn)項(xiàng)允許抵扣，自己使用后再

銷售時(shí)，按照正常的銷售貨物計(jì)算銷項(xiàng)稅額

銷售舊貨：按照簡易辦法3%的征收率減按2%

小規(guī)模納稅人

銷售舊貨：3%減按2%

銷售自己使用過的固定資產(chǎn)：3%減按2%

銷售自己使用過的非固定資產(chǎn)：3%

不包括： ①收取的銷項(xiàng)稅；②代收代繳的消費(fèi)稅；③代收符合條件的政府性基金或行政事業(yè)性收費(fèi)；④代 收保險(xiǎn)費(fèi)、車輛購置稅和車輛牌照費(fèi)；⑤以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)

含稅價(jià)款換算

不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+增值稅稅率)

特殊銷售方 式下銷售額 的確定

商業(yè)折扣

銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，按折扣后的銷售額計(jì)稅(將折扣 額另開發(fā)票，不得從銷售額中減除折扣額)

以舊換新

①一般貨物：新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額

②金銀首飾：銷售方“實(shí)際收取”的“不含增值稅”的價(jià)款

包裝物

租金

屬于價(jià)外費(fèi)用，在銷售貨物時(shí)隨同貨款一并計(jì)算增值稅款

押金

收取的1年內(nèi)的押金且未逾期，單獨(dú)核算的，不并入

逾期或收取1年以上的押金，無論是否退還均并入

對(duì)銷售除“啤酒、黃酒”外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會(huì)計(jì)上 如何核算，均應(yīng)并入

直接收費(fèi)金融服務(wù)

以提供直接收費(fèi)金融服務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)、傭金、酬金、管理費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、 經(jīng)手費(fèi)、開戶費(fèi)、過戶費(fèi)、結(jié)算費(fèi)、轉(zhuǎn)托管費(fèi)等各類費(fèi)用

金融商品轉(zhuǎn)讓

賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額

【提示】轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若 相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵；但 年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度(不得開具增值稅專票)

航空運(yùn)輸服務(wù)

不包括代收的機(jī)場建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款

客運(yùn)場站服務(wù)

取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額

建筑服務(wù)適用簡易計(jì)稅方法

取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納 稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng) 目

取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款后的余額為銷售額(選擇簡易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外)

視同銷售下銷售額

有同類貨物

按最近時(shí)期同類貨物的平均銷價(jià)確定

無同類貨物

不征消費(fèi)稅：組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤率)

征消費(fèi)稅：組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤率)+消費(fèi)稅=組成計(jì)稅 價(jià)格=成本×(1+成本利潤率)/(1-消費(fèi)稅稅率)

農(nóng)產(chǎn)品

9%:銷售發(fā)票或者收購發(fā)票；增值稅專用發(fā)票(含3%征收率)

10%:納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)、委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品

接受國內(nèi)旅客運(yùn)輸

①增值稅專用發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票(憑票直接抵扣稅款)

②注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單

可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%

③注明旅客身份信息的鐵路車票：

可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

④注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的：

可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

不得

扣除

特定用途：用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配 勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)；如果是既用于上述不允許抵扣項(xiàng)目又用于抵扣項(xiàng)目的，該進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予全部抵扣

特定服務(wù)： 一般納稅人購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)

非正常損失，是指因“管理不善”造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失，以及違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn) 被依法沒收、銷毀、拆除的情形

特殊

規(guī)定

兼營：適用一般計(jì)稅方法的納稅人，兼營簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額x(當(dāng)期簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅

項(xiàng)目銷售額)÷當(dāng)期全部銷售額

已抵扣進(jìn)項(xiàng)的固定資產(chǎn)(無形資產(chǎn)),發(fā)生不得抵扣情形的，應(yīng)在當(dāng)月計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)凈值(無形資產(chǎn)凈值)x適用稅率

不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)的固定資產(chǎn)(無形資產(chǎn)),發(fā)生用途改變，用于可抵扣項(xiàng)目，在用途改變的次 月計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)：可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=固定資產(chǎn)(無形資產(chǎn))凈值÷(1+適用稅率)x適用稅率

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物事后用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)或者發(fā)生非正常損失

二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)納稅人，銷售其收購的二手車

銷售額=含稅銷售額÷(1+0.5%);應(yīng)納稅額=銷售額×0.5%

一般納稅人可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的情形

(1)公共交通運(yùn)輸服務(wù)；包括輪客渡、公交客運(yùn)、軌道交通(含地鐵、城市輕軌)、出租車、 長途客運(yùn)、班車。

(2)電影放映、倉儲(chǔ)、裝卸搬運(yùn)、收派和文化體育服務(wù)。

營改增的零稅率

國際運(yùn)輸服務(wù)

①在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境；②在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境 ③在境外載運(yùn)旅客或者貨物

航天運(yùn)輸服務(wù)

向境外單位提供的完全在境 外消費(fèi)的服務(wù)

①研發(fā)服務(wù)；②合同能源管理服務(wù)；③設(shè)計(jì)服務(wù)；④廣播影視節(jié)目  (作品)的制作和發(fā)行服務(wù)；⑤軟件服務(wù)；⑥電路設(shè)計(jì)及測試服務(wù)； ⑦信息系統(tǒng)服務(wù)；⑧業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)；⑨離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)；⑩  轉(zhuǎn)讓技術(shù)

營改增的免稅

從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)；福利彩票、體育彩票的發(fā)行收入；殘疾人員本人為社會(huì)提供的 服 務(wù) ；個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)；個(gè)人銷售自建自用住房；金融同業(yè)往來利息收入；以無運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提 供的國際運(yùn)輸服務(wù)。

小微企業(yè)

1.增值稅小規(guī)模納稅人合計(jì)月銷售額不超過15萬元的，免征。其中，以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的， 季度銷售額未超過45萬元的，免征。

合計(jì)月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、 勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征。

2.其他個(gè)人采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)，取得的租金收入，可在租金對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分 攤，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^15萬元的，免征

小規(guī)模納稅人

2023.1.1-2027.12.31,對(duì)月銷售額10萬元以下的增值稅小規(guī)模納稅人，免征；適用3%征收率的應(yīng)稅

銷售收入，減按1%征收率征收；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳。(24年 修改)

增值稅期末留抵退稅

條件

①自2019年4月起，連續(xù)6個(gè)月/兩個(gè)季度增量留抵稅額均大于零且第6個(gè)月 增量留抵稅額不低于50萬元(其他行業(yè))

①自2019年6月1日起，增量留抵稅額大于零(先進(jìn)制造業(yè))

②納稅信用等級(jí)為A或B級(jí)

③申請退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票

④申請退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上

⑤自2019.4.1起未享受即征即退、先征后返(退)政策

可退稅額

其他行業(yè)：增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比 例×60%

先進(jìn)制造業(yè)：增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成 比例

小微企業(yè)(含 個(gè)體工商戶) 和制造業(yè)等

滿足條件

①納稅信用等級(jí)為A或B級(jí)

②申請退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票

③申請退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上 ④2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策

享受政策

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×100%

允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×100%(一 次性退還)

托收承付和委托銀行收款

發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

賒銷和分期收款

書面合同約定的收款日期當(dāng)天，無書面合同的或者未約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

預(yù)收貨款

貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物， 為收到預(yù)收款或書面合同約定的收款日期的當(dāng)天

委托其他納稅人代銷

收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天；未收到代銷清單及貨款的， 為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天

視同銷售貨物

貨物移送的當(dāng)天

進(jìn)口貨物

報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式

收到預(yù)收款的當(dāng)天

金融商品轉(zhuǎn)讓

金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天

視同銷售勞務(wù)、服務(wù)、無 形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)

勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移的當(dāng)天

固定業(yè)戶到外縣(市)銷售

應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告外出經(jīng)營事項(xiàng)，并申報(bào)納稅

未報(bào)告，應(yīng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

貨物或者勞務(wù)

未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅 款

非固定業(yè)戶銷售貨物或者勞 務(wù)

應(yīng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的稅務(wù)機(jī) 關(guān)補(bǔ)征稅款

進(jìn)口貨物

報(bào)關(guān)地海關(guān)

其他個(gè)人提供建筑服務(wù)，銷 售或者租賃不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自 然資源使用

建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地、自然資源所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)

扣繳義務(wù)人

機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的稅務(wù)機(jī)關(guān)

免退稅

(1) 不具有生產(chǎn)能力的 出口企業(yè)或其他單位出口貨物勞務(wù)

(2)適用一般計(jì)稅方法的外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)服務(wù)或無形資產(chǎn)出口

出口退稅率

五 檔 ：13%、10%、9%、6%和零稅率

免抵退稅的計(jì)算

免

出口貨物免征出口環(huán)節(jié)增值稅

剔

由于退稅率低于征稅率而計(jì)算的不得免征和抵扣的稅額

當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=(當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率-當(dāng)期免稅購進(jìn) 原材料價(jià)格)×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)

抵

出口貨物對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵頂內(nèi)銷的銷項(xiàng)稅額

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額)

算

算標(biāo)準(zhǔn)退稅額

當(dāng)期免抵退稅額=(當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率-當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料價(jià)格) ×出口貨物退稅率

退(比較取較小金額)

①當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額， 則：

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額

當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額

②當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額， 則：

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額

當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額=0