【單項(xiàng)選擇題】B租賃公司為增值稅一般納稅人，2019年6月出租一批汽車，取得租金收入187.2萬(wàn)元，出租一批設(shè)備，取得租金收入128.7萬(wàn)元，出租辦公樓取得租金收入144.3萬(wàn)元。假定B公司動(dòng)產(chǎn)租賃適用的稅率為13％，不動(dòng)產(chǎn)租賃適用的增值稅稅率為9％，且以上收入均為含稅金額。該公司當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額為（?。┤f(wàn)元。（結(jié)果保留至小數(shù)點(diǎn)后兩位）

A、27.2

B、37.68

C、45.9

D、48.26

【答案】D

【解析】①首先要明確動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的區(qū)別，動(dòng)產(chǎn)簡(jiǎn)單理解即為可以移動(dòng)的固定資產(chǎn)，例如汽車、機(jī)器設(shè)備、生產(chǎn)線等；不動(dòng)產(chǎn)為不可以移動(dòng)的固定資產(chǎn)，例如辦公樓、房屋、建筑物等。所以本題中的汽車和設(shè)備為動(dòng)產(chǎn)，兩者出租的租金收入適用的稅率為13％；辦公樓為不動(dòng)產(chǎn)，其出租的租金收入適用的稅率為9％。②本題中已明確指明“收入均為含稅金額”，所以計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額時(shí)，首先要將含稅收入換算為不含稅收入，即出租汽車和設(shè)備的不含稅租金收入＝含稅收入÷（1＋適用的增值稅稅率）＝（187.2＋128.7）÷（1＋13％）＝279.56（萬(wàn)元）；出租辦公樓的不含稅租金收入＝含稅收入÷（1＋適用的增值稅稅率）＝144.3÷（1＋9％）＝132.39（萬(wàn)元），然后各自乘以各自的適用稅率，即為當(dāng)月確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額。該公司當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額＝（187.2＋128.7）÷（1＋13％）×13％＋144.3÷（1＋9％）×9％＝48.26（萬(wàn)元）。

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