導(dǎo)讀：財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)該如何撰寫(xiě)才能起到效用？財(cái)務(wù)管理到底是什么？本文僅試圖讓大家可以有所思考，我認(rèn)為一份有效的財(cái)務(wù)分析報(bào)告一定不會(huì)是模版式的，因此只能提供思路供大家參考。

又到了一年中財(cái)務(wù)工作最繁忙的時(shí)候，結(jié)賬、報(bào)稅、預(yù)算、決算，還要寫(xiě)那些食之無(wú)味棄之可惜的財(cái)務(wù)分析報(bào)告。經(jīng)常有朋友問(wèn)財(cái)務(wù)分析報(bào)告該怎么寫(xiě)？為什么我寫(xiě)的財(cái)務(wù)分析報(bào)告老板沒(méi)有反饋？等等類(lèi)似問(wèn)題，一直以來(lái)我的答復(fù)可能都很教科書(shū)。

直到今天和一位前輩討論財(cái)務(wù)管理，突然對(duì)這個(gè)內(nèi)容豁然開(kāi)朗。財(cái)務(wù)管理到底是什么？財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)該達(dá)成何種目標(biāo)才可以呢？不知道各位財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人們?cè)趧?dòng)筆之前有沒(méi)有認(rèn)真考慮過(guò)這個(gè)問(wèn)題，下面就我對(duì)這個(gè)內(nèi)容剛有的一點(diǎn)思路做一下梳理。

一、財(cái)務(wù)管理到底是什么？

由于這個(gè)工作多是在財(cái)務(wù)部門(mén)下轄的范圍內(nèi)實(shí)施，因此很多財(cái)務(wù)人員，包括我自己都認(rèn)為財(cái)務(wù)管理是財(cái)務(wù)的一項(xiàng)具體工作內(nèi)容，但今天返回頭看財(cái)務(wù)管理的定義，雖然這個(gè)定義在不同的教材上會(huì)有不同的解釋?zhuān)@里找個(gè)大家最常見(jiàn)的解釋?zhuān)俣劝倏频慕忉屖?財(cái)務(wù)管理(Financial Management)是在一定的整體目標(biāo)下，關(guān)于資產(chǎn)的購(gòu)置(投資)，資本的融通(籌資)和經(jīng)營(yíng)中現(xiàn)金流量(營(yíng)運(yùn)資金)，以及利潤(rùn)分配的管理。

重點(diǎn)來(lái)了，這個(gè)解釋很明確的說(shuō)了，財(cái)務(wù)管理首先是管理，財(cái)務(wù)只是工具，在明確了這個(gè)大前提之后，我們?cè)俜祷仡^看財(cái)務(wù)分析報(bào)告的問(wèn)題就很顯而易見(jiàn)了。

二、財(cái)務(wù)分析報(bào)告到底應(yīng)該起到什么作用？

在有了大前提之后，首先先說(shuō)一下我以往寫(xiě)財(cái)務(wù)分析報(bào)告的時(shí)候的思路，根據(jù)我的了解這也是我們當(dāng)中很多財(cái)務(wù)工作者的思路。

比較基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)分析者的思路是:

1)拿著三大報(bào)表計(jì)算各項(xiàng)財(cái)務(wù)分析公式，例如:資產(chǎn)負(fù)債率、速動(dòng)比率、存貨周轉(zhuǎn)率、凈資產(chǎn)收益率等等等等。

2)然后拿著這些指標(biāo)與歷史年份進(jìn)行比較，判斷變動(dòng)趨勢(shì)，然后根據(jù)趨勢(shì)撰寫(xiě)財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容，一般都是吐槽周轉(zhuǎn)率下降了，毛利率下降了，資金使用效率不高等等

3)對(duì)比同行業(yè)數(shù)據(jù)，分析與同行上市公司的差距，提出我們需要改進(jìn)的內(nèi)容。

進(jìn)階一點(diǎn)的財(cái)務(wù)工作者還會(huì)結(jié)合投融資情況、現(xiàn)金流情況分析一下資金的動(dòng)態(tài)結(jié)果，對(duì)未來(lái)再做一些預(yù)測(cè)性工作，提示風(fēng)險(xiǎn)。

財(cái)務(wù)管理的那些分析公式都是在先有結(jié)論然后再設(shè)定出的公式，它只能作為工具，而非結(jié)論。因?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)部循環(huán)與相互鉤稽等因素，如果通過(guò)財(cái)務(wù)公式分析財(cái)務(wù)問(wèn)題，那么一個(gè)已有的趨勢(shì)是一定可以通過(guò)財(cái)務(wù)公式反應(yīng)出來(lái)的。類(lèi)似炒股的K線(xiàn)圖，這個(gè)圖形只能代表以往的業(yè)績(jī)，而非未來(lái)的趨勢(shì)，單憑這樣一個(gè)業(yè)績(jī)并不能真正提供具有參考意義的分析。

那么問(wèn)題來(lái)了，這樣的報(bào)告寫(xiě)完，為什么業(yè)務(wù)人員看了都是嗤之以鼻的，老板就更是懶的細(xì)究這一大堆指標(biāo)背后的邏輯關(guān)系與問(wèn)題。他們常年打拼在市場(chǎng)的一線(xiàn)，一個(gè)好的業(yè)務(wù)人員或者自己拳打腳拼做起來(lái)公司的老板在簽每一單合同的時(shí)候，對(duì)于這單合同的毛利都是心知肚明的，行業(yè)趨勢(shì)如此，周轉(zhuǎn)率下降、毛利率下降，又能怎樣？畢竟公司要生存，真正有議價(jià)能力的乙方還是少之又少的。

所以，財(cái)務(wù)分析報(bào)告到底要解決什么？是復(fù)述前線(xiàn)工作者已經(jīng)深知的問(wèn)題么？是告訴老板我們資金周轉(zhuǎn)情況不好么？是告訴銷(xiāo)售人員這單生意我們是賠錢(qián)的么？還是跟投資人說(shuō)我們的資產(chǎn)負(fù)債率已經(jīng)達(dá)到警戒線(xiàn)了？

三、如何撰寫(xiě)一篇有管理意義的財(cái)務(wù)分析報(bào)告

在明確了上述問(wèn)題之后，我發(fā)現(xiàn)我們的癥結(jié)就是站在財(cái)務(wù)角度看財(cái)務(wù)，而不是站在管理角度看財(cái)務(wù)。什么叫管理角度看財(cái)務(wù)？為了回答這個(gè)問(wèn)題，我想從兩個(gè)層面分析:

1、對(duì)于過(guò)往管理職能的財(cái)務(wù)分析

我在和前輩溝通完一直在思考這個(gè)問(wèn)題，最近看了一本關(guān)于項(xiàng)目管理的書(shū)《關(guān)鍵鏈》，里面有一句話(huà)讓我印象很深，"環(huán)節(jié)優(yōu)化并不能解決生產(chǎn)的效率性，只是為了控制成本"。

這句話(huà)雖然看起來(lái)和我今天如何寫(xiě)財(cái)務(wù)分析報(bào)告這樣一個(gè)題目風(fēng)馬牛不相及，但我卻認(rèn)為這實(shí)際上闡述了撰寫(xiě)分析報(bào)告的一個(gè)目的。在過(guò)去一年公司管理層面下，公司的各項(xiàng)改進(jìn)是否在財(cái)務(wù)層面有所反應(yīng)？他們所反映出來(lái)的結(jié)果與一項(xiàng)管理舉措的初衷是否吻合，是我們財(cái)務(wù)分析報(bào)告的其中一個(gè)內(nèi)容。

我們需要反思我們的管理舉措是否能達(dá)成之前的設(shè)想，而檢驗(yàn)這一設(shè)想最有效也最直觀(guān)的反應(yīng)就是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。例如，我們對(duì)部門(mén)內(nèi)控流程進(jìn)行了調(diào)整，那么我們各項(xiàng)資產(chǎn)損失的發(fā)生是否有所反應(yīng)？關(guān)鍵成本是否有所節(jié)約？賬款是否縮短了周期？例如，我們進(jìn)行了短期借款融資，那么融資是否有效解決了流動(dòng)資金的不足？再例如，我們對(duì)廠(chǎng)房進(jìn)行了改擴(kuò)建，那么改擴(kuò)建所需要的產(chǎn)量是否能有明顯提高，對(duì)銷(xiāo)售訂單的響應(yīng)是否足夠及時(shí)，這在存貨管理以及收入上均會(huì)有所反應(yīng)。

如果沒(méi)有達(dá)成我們的管理目標(biāo)，我們還應(yīng)具體分析原因，是管理目標(biāo)錯(cuò)配，還是執(zhí)行層面不到位，或者有其他因素造成這項(xiàng)管理措施沒(méi)有真正起到作用。最后應(yīng)該分析如何對(duì)以往的管理目標(biāo)進(jìn)行改善或調(diào)整，以滿(mǎn)足最初的設(shè)計(jì)初衷。

2、對(duì)于未來(lái)管理職能的財(cái)務(wù)分析

在一年的終結(jié)，除了財(cái)務(wù)人員忙于結(jié)賬，其實(shí)公司的管理層也在做第二年的工作計(jì)劃，而財(cái)務(wù)管理工作就是為了能讓這些工作計(jì)劃從財(cái)務(wù)層面予以落實(shí)。因此，在財(cái)務(wù)分析報(bào)告中，我們應(yīng)該結(jié)合公司整體計(jì)劃，對(duì)財(cái)務(wù)工作中的關(guān)鍵點(diǎn)予以分析:

例如，對(duì)于工作計(jì)劃中，對(duì)于資金的調(diào)配工作，我們是否能予以配合，如果存在資金缺口，缺口有多大？應(yīng)如何解決。這里還要說(shuō)一句的是，我認(rèn)為財(cái)務(wù)分析報(bào)告不是提問(wèn)題的報(bào)告，而是提供解決思路的報(bào)告。以資金問(wèn)題為例，在分析這個(gè)問(wèn)題的時(shí)候，我們要結(jié)合公司的融資能力、還款壓力、公司往來(lái)款賬期予以分析，也就是明確如果要實(shí)現(xiàn)這樣一個(gè)目標(biāo)，我們需要在哪個(gè)方面予以調(diào)整？調(diào)整到什么程度可以滿(mǎn)足這個(gè)目標(biāo)。

再比如，對(duì)于未來(lái)的銷(xiāo)售業(yè)績(jī)，我們不是簡(jiǎn)單的除12個(gè)月就是次年的銷(xiāo)售完成進(jìn)度，財(cái)務(wù)工作者應(yīng)該結(jié)合以往的銷(xiāo)售淡旺季(我在企業(yè)中經(jīng)常會(huì)問(wèn)財(cái)務(wù)，是否有淡旺季，很多財(cái)務(wù)并不能馬上回復(fù)，即便回復(fù)了也不能給予明確的答案)，對(duì)銷(xiāo)售業(yè)績(jī)波動(dòng)的影響因素予以分析，甚至可以從賬齡及資金成本來(lái)提供解決思路。

甚至對(duì)于公司未來(lái)的產(chǎn)業(yè)調(diào)整，也應(yīng)該能投提供財(cái)務(wù)思路，即公司計(jì)劃在對(duì)上下游進(jìn)行并購(gòu)或橫向并購(gòu)的時(shí)候，我們要從公司內(nèi)部財(cái)務(wù)情況、被投資方是屬于輕資產(chǎn)公司還是重資產(chǎn)公司，鏈條銜接后我們能有哪些明確的財(cái)務(wù)效益提供解決思路。

只有在解決上述問(wèn)題后，我認(rèn)為我們才算做了一次合格的財(cái)務(wù)分析報(bào)告？在這里我們要有一種假設(shè)，如果我們是老板或者管理層，我們要看到的是一份什么樣的報(bào)告？提出問(wèn)題，還是解決問(wèn)題？站在管理看財(cái)務(wù)，才是一個(gè)從事財(cái)務(wù)管理工作者應(yīng)具備的素質(zhì)，否則就是核數(shù)師。

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