以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中出現(xiàn)的錯(cuò)誤一般上一年度出現(xiàn)的居多，因此需要使用“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行調(diào)整，使該錯(cuò)誤不會(huì)影響到本年度的利潤總額。

以前年度多計(jì)或少計(jì)的費(fèi)用和收益，可以通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行調(diào)節(jié)，將錯(cuò)誤部分結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配”科目下，以幫到在盈余公積調(diào)整的情況下，不影響“本年利潤”科目。

1.收入類科目：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、公允價(jià)值變動(dòng)損益等;

2.費(fèi)用類科目：主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、資產(chǎn)減值損失、營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、所得稅費(fèi)用等;

3.直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得：營業(yè)外收入;

4.直接計(jì)入當(dāng)期利潤的損失：營業(yè)外支出。

【案例】

小李公司在稅務(wù)部門進(jìn)行財(cái)務(wù)稽查時(shí)發(fā)現(xiàn)，上一年度多計(jì)提固定資產(chǎn)折舊80萬元，因此責(zé)令小李公司作納稅調(diào)整，補(bǔ)交企業(yè)所得稅20萬元(小李公司企業(yè)所得稅稅率為25%)。則編制會(huì)計(jì)分錄如下(以下單位統(tǒng)一為“萬元”)：

計(jì)提時(shí)

借：以前年度損益調(diào)整20

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅20

補(bǔ)交稅費(fèi)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅20

貸：銀行存款20

結(jié)轉(zhuǎn)調(diào)整

借：本年利潤20

貸：以前年度損益調(diào)整20

借：利潤分配——未分配利潤20

貸：本年利潤20

看了以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)誤該如何處理后，如果你還是有些地方不是很清楚的話，可以點(diǎn)擊頁面相關(guān)鏈接，或是點(diǎn)擊頁面相關(guān)資料領(lǐng)取鏈接，免費(fèi)試聽財(cái)務(wù)報(bào)表的處理教學(xué)試聽課程視頻，我們將會(huì)幫你解決全面掌握進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出以前年度的會(huì)計(jì)分錄以及調(diào)賬以前年度損益調(diào)整該如何結(jié)轉(zhuǎn)。

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