第一步：

調整子公司的賬面價值變?yōu)楣蕛r

這需要在合并報表子公司那列的那個調整分錄的框框里面。

借：庫存商品/固定資產(chǎn)

貸：資本公積

告訴你什么項目公允不等于帳面你就調什么，對應科目全都擠到資本公積里

第二步：

調整子公司的成本為權益法(參考：長期股權投資)

這個是做在合并報表母公司那列的那個調整分錄的框框里的

借：長期股權投資--損益調整(各年利潤-分配現(xiàn)金股利)*母%貸：投資收益借：長投--其他權益變動(資本公積的公允變動*母%)

貸：資本公積-

第三步：

調整合并報表抵銷分錄

這里涉及到損益類科目都對第四步的調整后凈利潤有影響，但涉及到“所得稅費用和因為內部銷售有應收款而牽扯到抵銷壞帳準備”這兩點是不考慮的。

基本的分錄在這里不說，就說幾個特殊的。

對于內部賣的存貨

第一年：

借：營業(yè)收入

貸：營業(yè)成本

借：營業(yè)成本(未賣出去的數(shù)量*毛利)

貸：存貨

第二年：上面的第二條分錄要換成：

借：未分配利潤

貸：營業(yè)成本(金額不變)

第四步：

母公司的長期股權投資與子公司所有者權益抵銷

借：股本(子公司年末數(shù))資本公積(年初數(shù)+評估增值本年發(fā)生數(shù))盈余公積(子公司年初數(shù)本年提取數(shù))未分配利潤--年末(子公司年初數(shù)調整后凈利潤-提取盈余-分配現(xiàn)股)商譽[經(jīng)過一系列調整后終的長投金額-(上面從股本一直加到未分配利潤)*母%]

貸：長期股權投資(經(jīng)過一系列調整后終的長投金額)

少數(shù)股東權益(上面從股本一直加到未分配利潤)*子%

第五步：

將投資收益抵銷

借：投資收益(調整后凈利潤*母%)少數(shù)股東損益(調整后凈利潤*子%)未分配利潤--年初(抄上年)

貸：提取盈余公積(本年提取數(shù))向所有者(或股東)分配

未分配利潤--年末(抄上筆分錄商譽上面的那個數(shù)字)

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