在現(xiàn)金流量表中，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的計(jì)算和列示有兩種方法，即直接法和間接法。

1.直接法

在上述公式中，期間費(fèi)用包括管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和營(yíng)業(yè)費(fèi)用。

2.間接法

間接法以凈利潤(rùn)為起算點(diǎn)，通過(guò)調(diào)整某些相關(guān)項(xiàng)目后，產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。

凈利潤(rùn)為收入總額與費(fèi)用成本總額之差，而收入又可分為收現(xiàn)的收入和應(yīng)計(jì)的收入，費(fèi)用也可分為付現(xiàn)的費(fèi)用和應(yīng)計(jì)費(fèi)用。

公式如下：凈利潤(rùn)=收入-費(fèi)用=(收現(xiàn)的收入+未收現(xiàn)的收入)-(付現(xiàn)的費(fèi)用+未付現(xiàn)的費(fèi)用)

移項(xiàng)可得：收現(xiàn)的收入-付現(xiàn)的費(fèi)用=凈利潤(rùn)-未收現(xiàn)收入+未付現(xiàn)的費(fèi)用(現(xiàn)金凈流量)

在凈利潤(rùn)基礎(chǔ)上，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入與費(fèi)用，再輔以非現(xiàn)金流動(dòng)項(xiàng)目增減變化對(duì)現(xiàn)金的影響，以及與投資、籌資現(xiàn)金流量有關(guān)的收入、費(fèi)用項(xiàng)目對(duì)凈利潤(rùn)影響的調(diào)整，即得到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

采用間接法將凈利潤(rùn)調(diào)整為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量，須經(jīng)過(guò)以下三大項(xiàng)目的調(diào)整：

(1)不涉及現(xiàn)金的經(jīng)營(yíng)性收入項(xiàng)目的調(diào)整

不涉及現(xiàn)金的經(jīng)營(yíng)性收入項(xiàng)目按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則記入利潤(rùn)表，但并未流入現(xiàn)金，為了將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為現(xiàn)金收付制下的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量，調(diào)整時(shí)須予以扣除。

對(duì)于不涉及現(xiàn)金的費(fèi)用、損失項(xiàng)目，在計(jì)算凈利潤(rùn)時(shí)已作扣除，但這部分費(fèi)用、損失項(xiàng)目并不流出現(xiàn)金，故須加回到凈利潤(rùn)中。

(2)不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的損益

在利潤(rùn)表中，凈利潤(rùn)計(jì)算時(shí)包括了一些非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的項(xiàng)目，如投資收益、籌資引起的財(cái)務(wù)費(fèi)用等，這些項(xiàng)目將在投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)中加以列示，故按間接法計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量時(shí)，須予以剔除。

(3)非現(xiàn)金流動(dòng)項(xiàng)目的調(diào)整

非現(xiàn)金流動(dòng)資產(chǎn)與現(xiàn)金之間發(fā)生變化，會(huì)引起現(xiàn)金流量的增減變動(dòng)。非現(xiàn)金流動(dòng)資產(chǎn)的增加會(huì)減少現(xiàn)金流量，反之則增加現(xiàn)金流量。

如應(yīng)收賬款的收回，造成非現(xiàn)金流動(dòng)資產(chǎn)的減少和現(xiàn)金流入;而流動(dòng)負(fù)債的增加會(huì)增加現(xiàn)金流量，反之則減少現(xiàn)金流量，如借入短期借款，這項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債的增加直接導(dǎo)致現(xiàn)金流入。

間接法的主要優(yōu)點(diǎn)在于它能反映凈利潤(rùn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~的差異，也就是將利潤(rùn)表與資產(chǎn)負(fù)債表有機(jī)地聯(lián)系在一起。

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