《國家稅務(wù)總局所得稅司關(guān)于2016年度企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除企業(yè)所得稅納稅申報(bào)有關(guān)問題的通知》（稅總所便函〔2017〕5號）第一條規(guī)定：97號公告“歸集表”與《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107014，以下簡稱“明細(xì)表”），“明細(xì)表”的填報(bào)以及“歸集表”的校驗(yàn)規(guī)則如下：
　　1.“明細(xì)表”的“研發(fā)項(xiàng)目明細(xì)”可以不再填報(bào)；
　　2.“明細(xì)表”的“合計(jì)”行的第14列“計(jì)入本年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額”等于“歸集表”的序號9“九、當(dāng)期費(fèi)用化支出可加計(jì)扣除總額”；
　　3.“明細(xì)表”的“合計(jì)”行的第18列“無形資產(chǎn)本年加計(jì)攤銷額”等于“歸集表”的序號10.1“其中：準(zhǔn)予加計(jì)扣除的攤銷額”；
　　4.“明細(xì)表”的“合計(jì)”行的第19列“本年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額合計(jì)”等于“合計(jì)”行的第14列加上第18列。
　　這兒的關(guān)聯(lián)描述是有錯誤的：“歸集表”的序號9是“當(dāng)期費(fèi)用化支出可加計(jì)扣除總額”，序號10.1是“準(zhǔn)予加計(jì)扣除的攤銷額”，兩者要分別乘以50%才能填到“明細(xì)表”的第14列（計(jì)入本年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額）和第18列（無形資產(chǎn)本年加計(jì)攤銷額）中去。
　　2016年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作已經(jīng)開始，因研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除適用新的政策，納稅申報(bào)表的填報(bào)要求也有了較大變化。牛賬網(wǎng)就申報(bào)表的填報(bào)工作逐條逐項(xiàng)進(jìn)行了解析。就學(xué)員最關(guān)注的幾個方面整理成文，以饗讀者。
　　一、核算、申報(bào)要求高
　?。ㄒ唬敦?cái)政部、國家稅務(wù)總局、科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號）第三條規(guī)定：“1.企業(yè)應(yīng)按照國家財(cái)務(wù)會計(jì)制度要求，對研發(fā)支出進(jìn)行會計(jì)處理；同時，對享受加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬，準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額。企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項(xiàng)研發(fā)活動的，應(yīng)按照不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。2.企業(yè)應(yīng)對研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用分別核算，準(zhǔn)確、合理歸集各項(xiàng)費(fèi)用支出，對劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除?！?br />　　（二）《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第97號）第五條規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)按照國家財(cái)務(wù)會計(jì)制度要求，對研發(fā)支出進(jìn)行會計(jì)處理。研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)時應(yīng)設(shè)置研發(fā)支出輔助賬，由企業(yè)留存?zhèn)洳?；年末匯總分析填報(bào)研發(fā)支出輔助賬匯總表，并在報(bào)送《年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告》的同時隨附注一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。研發(fā)支出輔助賬、研發(fā)支出輔助賬匯總表可參照本公告所附樣式（見附件）編制?！钡诹鶙l規(guī)定：“企業(yè)年度納稅申報(bào)時，根據(jù)研發(fā)支出輔助賬匯總表填報(bào)研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用情況歸集表（見附件），在年度納稅申報(bào)時隨申報(bào)表一并報(bào)送?！?br />　　（三）《國家稅務(wù)總局所得稅司關(guān)于2016年度企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除企業(yè)所得稅納稅申報(bào)有關(guān)問題的通知》（稅總所便函〔2017〕5號）第一條規(guī)定：“按照97號公告要求，”歸集表“作為《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》的附表，在《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單》中增加”歸集表“的表單名稱和選擇填報(bào)情況。相關(guān)企業(yè)在填報(bào)”歸集表“的同時仍應(yīng)填報(bào)《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107014，以下簡稱”明細(xì)表“），”明細(xì)表“的填報(bào)以及”歸集表“的校驗(yàn)規(guī)則如下：
　　1.“明細(xì)表”的“研發(fā)項(xiàng)目明細(xì)”可以不再填報(bào)；
　　2.“明細(xì)表”的“合計(jì)”行的第14列“計(jì)入本年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額”等于“歸集表”的序號9“九、當(dāng)期費(fèi)用化支出可加計(jì)扣除總額”；
　　3.“明細(xì)表”的“合計(jì)”行的第18列“無形資產(chǎn)本年加計(jì)攤銷額”等于“歸集表”的序號10.1“其中：準(zhǔn)予加計(jì)扣除的攤銷額”；
　　4.“明細(xì)表”的“合計(jì)”行的第19列“本年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額合計(jì)”等于“合計(jì)”行的第14列加上第18列?！?br />　　總之，享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的納稅人應(yīng)按照國家財(cái)務(wù)會計(jì)制度要求，對“研發(fā)支出”進(jìn)行會計(jì)處理；并按要求按研發(fā)項(xiàng)目分項(xiàng)目設(shè)置“輔助賬”對研發(fā)費(fèi)用合理歸集；年末匯總分析填報(bào)輔助賬“匯總表”，根據(jù)“匯總表”填報(bào)可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用情況“歸集表”在年度納稅申報(bào)時隨“申報(bào)表”一并報(bào)送，否則不得實(shí)行加計(jì)扣除。
　　二、附表關(guān)鍵點(diǎn)要知道
　　（一）附件1.自主研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬“序號6其他相關(guān)費(fèi)用”分項(xiàng)目計(jì)算扣除限額
　　《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號）規(guī)定：“與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會議費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用總額不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。
　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第97號）第二條規(guī)定：“企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項(xiàng)研發(fā)活動的，應(yīng)按照不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。在計(jì)算每個項(xiàng)目其他相關(guān)費(fèi)用的限額時應(yīng)當(dāng)按照以下公式計(jì)算：
　　其他相關(guān)費(fèi)用限額＝《通知》第一條第一項(xiàng)允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用中的第1項(xiàng)至第5項(xiàng)的費(fèi)用之和×10%/（1-10%）。
　　當(dāng)其他相關(guān)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生數(shù)小于限額時，按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算稅前加計(jì)扣除數(shù)額；當(dāng)其他相關(guān)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生數(shù)大于限額時，按限額計(jì)算稅前加計(jì)扣除數(shù)額。
　　例：某企業(yè)2016年進(jìn)行了二項(xiàng)研發(fā)活動A和B，A項(xiàng)目共發(fā)生研發(fā)費(fèi)用100萬元，其中與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費(fèi)用12萬元，B共發(fā)生研發(fā)費(fèi)用100萬元，其中與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費(fèi)用8萬元，假設(shè)研發(fā)活動均符合加計(jì)扣除相關(guān)規(guī)定。
　　可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用分項(xiàng)計(jì)算如下表：

　　從上表可以看出，分項(xiàng)目計(jì)算的可加計(jì)扣除的其他費(fèi)用額為17.78萬元；匯總計(jì)算的為20萬。在孰小值的計(jì)算中，分項(xiàng)目與匯總計(jì)算的結(jié)果有可能不同。
　　A項(xiàng)目其他相關(guān)費(fèi)用限額=（100-12）×10%/（1-10%）=9.78，小于實(shí)際發(fā)生數(shù)12萬元，則A項(xiàng)目允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用應(yīng)為97.78萬元（100-12+9.78=97.78）。
　　B項(xiàng)目其他相關(guān)費(fèi)用限額=（100-8）×10%/（1-10%）=10.22，大于實(shí)際發(fā)生數(shù)8萬元，則B項(xiàng)目允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用應(yīng)為100萬元。
　　該企業(yè)2016年可以享受的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額為98.89萬元〔（97.78+100）×50%=98.89〕。
　　（二）附件 1.自主研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬 “序號3折舊費(fèi)用”，同時享受加速折舊的固定資產(chǎn)加計(jì)扣除折舊額的計(jì)算
　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第97號）第二條規(guī)定：“企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除時，就已經(jīng)進(jìn)行會計(jì)處理計(jì)算的折舊、費(fèi)用的部分加計(jì)扣除，但不得超過按稅法規(guī)定計(jì)算的金額”。
　　例：甲企業(yè)2015年12月購入并投入使用一專門用于研發(fā)活動的設(shè)備，單位價值120萬元，會計(jì)處理按8年折舊，稅法上規(guī)定的最低折舊年限為10年，不考慮殘值。甲企業(yè)對該項(xiàng)設(shè)備選擇縮短折舊年限的加速折舊方式，折舊年限縮短為6年。2016年企業(yè)會計(jì)處理計(jì)提折舊額15萬元（120/8=15），稅收上因享受加速折舊優(yōu)惠可以扣除的折舊額是20萬元（120/6=200），申報(bào)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除時，就其會計(jì)處理的“儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)”15萬元可以進(jìn)行加計(jì)扣除7.5萬元（15×50%=7.5）。若該設(shè)備8年內(nèi)用途未發(fā)生變化，每年均符合加計(jì)扣除政策規(guī)定，則企業(yè)8年內(nèi)每年均可對其會計(jì)處理的“儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)”15萬元進(jìn)行加計(jì)扣除7.5萬元。
　　接上例，如企業(yè)會計(jì)處理按4年進(jìn)行折舊，其他情形不變。則2016年企業(yè)會計(jì)處理計(jì)提折舊額30萬元（120/4=30），稅收上可扣除的加速折舊額為20萬元（120/6=20），申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除時，對其在實(shí)際會計(jì)處理上已確認(rèn)的“儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)”，但未超過稅法規(guī)定的稅前扣除金額20萬元可以進(jìn)行加計(jì)扣除10萬元（20×50%=10）。若該設(shè)備6年內(nèi)用途未發(fā)生變化，每年均符合加計(jì)扣除政策規(guī)定，則企業(yè)6年內(nèi)每年均可對其會計(jì)處理的“儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)”20萬元進(jìn)行加計(jì)扣除10萬元。
　　（三）附件 2.委托研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬，關(guān)聯(lián)方的研發(fā)費(fèi)用不是憑發(fā)票
　　《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（ 財(cái)稅〔2015〕119號）第二條規(guī)定：“企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個人進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。委托外部研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。
　　委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)情況。
　　企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)或個人進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用，不得加計(jì)扣除?！?br />　　例：A公司委托B公司研發(fā)某項(xiàng)目，B公司實(shí)際發(fā)生的符合加計(jì)扣除條件的研發(fā)費(fèi)用55萬元（人員人工費(fèi)用10萬元、直接投入費(fèi)用10萬元、折舊費(fèi)用10萬元、無形資產(chǎn)攤銷10萬元、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)等10萬元、其他相關(guān)費(fèi)用5萬元），向A公司開具的發(fā)票金額是100萬元。
　　委托方A公司與受托方B公司不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，且符合獨(dú)立交易原則，委托方A公司的可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用是100萬元，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)憑證（發(fā)票金額100萬元）登記在附件 2.委托研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬序號7中；
　　委托方A公司與受托方B公司存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，委托方A公司的可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用是55萬元，應(yīng)當(dāng)按照受托方B公司提供的研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)情況，分別登記在附件 2.委托研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬序號1～6對應(yīng)費(fèi)用明細(xì)中（人員人工費(fèi)用10萬元、直接投入費(fèi)用10萬元、折舊費(fèi)用10萬元、無形資產(chǎn)攤銷10萬元、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)等10萬元、其他相關(guān)費(fèi)用5萬元）。
　　（四）附件 5.“研發(fā)支出”輔助賬匯總表“序號9.1‘當(dāng)期資本化可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用率’”，不能稅前扣除的也不能加計(jì)扣除
　　97號公告附件 5.“研發(fā)支出”輔助賬匯總表填表說明對“序號9.1‘當(dāng)期資本化可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用率’”的解釋看上去相當(dāng)復(fù)雜：
　　（1）當(dāng)項(xiàng)目明細(xì)中“資本化、費(fèi)用化支出選項(xiàng)”為資本化且“項(xiàng)目實(shí)施狀態(tài)選項(xiàng)”為已完成、“研發(fā)形式”為委托研發(fā)、“委托方與受托方是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系選項(xiàng)”為存在時={〔序號8+最小值（其他相關(guān)費(fèi)用序號6合計(jì)，序號8.1）-序號7.1〕×80%}/序號一至六的合計(jì)×100%；
　　（2）當(dāng)項(xiàng)目明細(xì)中“資本化、費(fèi)用化支出選項(xiàng)”為資本化且“項(xiàng)目實(shí)施狀態(tài)選項(xiàng)”為已完成、“研發(fā)形式”為委托研發(fā)、“委托方與受托方是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系選項(xiàng)”為不存在時=〔（序號7-序號7.1）×80%〕/序號7×100%；
　?。?）當(dāng)項(xiàng)目明細(xì)中“資本化、費(fèi)用化支出選項(xiàng)”為資本化且“項(xiàng)目實(shí)施狀態(tài)選項(xiàng)”為已完成、“研發(fā)形式”為自主研發(fā)、合作研發(fā)和集中研發(fā)時=〔序號8+最小值（其他相關(guān)費(fèi)用序號6合計(jì)，序號8.1）〕/序號一至六的合計(jì)×100%；
　?。?）其他情形不需填寫本欄次；
　?。?）“當(dāng)期資本化可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用率”應(yīng)當(dāng)記錄在對應(yīng)的無形資產(chǎn)明細(xì)賬上，以便用于計(jì)算歸集《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表》序號10.1“其中：準(zhǔn)予加計(jì)扣除的攤銷額”；
　　其實(shí)，理解了國家稅務(wù)總局97號公告的規(guī)定，這個“序號9.1‘當(dāng)期資本化可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用率’”的填寫就變得簡單了。
　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第97號）第二條規(guī)定：“企業(yè)取得作為不征稅收入處理的財(cái)政性資金用于研發(fā)活動所形成的費(fèi)用或無形資產(chǎn)，不得計(jì)算加計(jì)扣除或攤銷。
　　法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財(cái)稅主管部門規(guī)定不允許企業(yè)所得稅前扣除的費(fèi)用和支出項(xiàng)目不得計(jì)算加計(jì)扣除。
　　已計(jì)入無形資產(chǎn)但不屬于《通知》中允許加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用范圍的，企業(yè)攤銷時不得計(jì)算加計(jì)扣除?！?br />　　例：某企業(yè)研發(fā)支出形成無形資產(chǎn)的金額為100萬元，（其中不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用20萬元）無形資產(chǎn)攤銷期10年。
　　當(dāng)期資本化可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用率＝（100－20）/100＝80%
　　每年形成無形資產(chǎn)的研發(fā)項(xiàng)目當(dāng)期攤銷額＝100/10＝10萬元
　　每年準(zhǔn)予加計(jì)扣除的攤銷額＝10*80%＝8萬元（準(zhǔn)予加計(jì)扣除的攤銷額=每年形成無形資產(chǎn)的研發(fā)項(xiàng)目當(dāng)期攤銷額*當(dāng)期資本化可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用率）
　　（五）附件 6.研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表的 序號9和序號10.1，過入“明細(xì)表”的“合計(jì)”行時要乘以50%
　　《國家稅務(wù)總局所得稅司關(guān)于2016年度企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除企業(yè)所得稅納稅申報(bào)有關(guān)問題的通知》（稅總所便函〔2017〕5號）第一條規(guī)定：按照97號公告要求，“歸集表”作為《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》的附表，在《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單》中增加“歸集表”的表單名稱和選擇填報(bào)情況。相關(guān)企業(yè)在填報(bào)“歸集表”的同時仍應(yīng)填報(bào)《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107014，以下簡稱“明細(xì)表”），“明細(xì)表”的填報(bào)以及“歸集表”的校驗(yàn)規(guī)則如下：
　　1.“明細(xì)表”的“研發(fā)項(xiàng)目明細(xì)”可以不再填報(bào)；
　　2.“明細(xì)表”的“合計(jì)”行的第14列“計(jì)入本年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額”等于“歸集表”的序號9“九、當(dāng)期費(fèi)用化支出可加計(jì)扣除總額”；
　　3.“明細(xì)表”的 “合計(jì)”行的第18列“無形資產(chǎn)本年加計(jì)攤銷額”等于“歸集表”的序號10.1“其中：準(zhǔn)予加計(jì)扣除的攤銷額”；
　　4.“明細(xì)表”的“合計(jì)”行的第19列“本年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額合計(jì)”等于“合計(jì)”行的第14列加上第18列。
　　這兒的關(guān)聯(lián)是有錯誤的：“歸集表”的序號9是“當(dāng)期費(fèi)用化支出可加計(jì)扣除總額”，序號10.1是“準(zhǔn)予加計(jì)扣除的攤銷額”， 兩者要分別乘以50%才能填到“明細(xì)表”的第14列（計(jì)入本年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額）和第18列（無形資產(chǎn)本年加計(jì)攤銷額）中去。

　　三、備案、備查別忘了
　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第97號）第七條規(guī)定：“稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠企業(yè)的后續(xù)管理和監(jiān)督檢查。每年匯算清繳期結(jié)束后應(yīng)開展核查，核查面不得低于享受該優(yōu)惠企業(yè)戶數(shù)的20%.省級稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)實(shí)際情況制訂具體核查辦法或工作措施?！?br />　　研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的后續(xù)管理和監(jiān)督檢查將會常態(tài)化，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)申報(bào)及備案管理工作，以應(yīng)對可能受到的檢查。應(yīng)當(dāng)不遲于年度匯算清繳納稅申報(bào)時，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》和研發(fā)項(xiàng)目文件完成備案，并將下列資料留存?zhèn)洳椋?br />　　1.自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件；
　　2.自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單；
　　3.經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同；
　　4.從事研發(fā)活動的人員和用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費(fèi)用分配說明（包括工作使用情況記錄）；
　　5.集中研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)決算表、集中研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實(shí)際分享收益比例等資料；
　　6.“研發(fā)支出”輔助賬；
　　7.企業(yè)如果已取得地市級（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳椋?br />　　8.省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。

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