會(huì)計(jì)實(shí)操對(duì)于會(huì)計(jì)來說很重要，今天給大家?guī)怼耙郧澳甓葥p益調(diào)整會(huì)計(jì)科目該怎么進(jìn)行會(huì)計(jì)賬務(wù)處理”，希望通過對(duì)“以前年度損益調(diào)整會(huì)計(jì)科目該怎么進(jìn)行會(huì)計(jì)賬務(wù)處理”的學(xué)習(xí)讓你有所收獲，在學(xué)習(xí)過程中有什么不懂的可以咨詢牛賬網(wǎng)的老師，都會(huì)得到滿意的回答。

以前年度損益調(diào)整會(huì)計(jì)科目的賬務(wù)處理

某公司是小規(guī)模納稅人，企業(yè)年應(yīng)納稅所得額為150萬。2020年4月份審計(jì)機(jī)構(gòu)在對(duì)某公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司2019年度2月將一筆金額達(dá)到60萬元的稅收滯納金支出計(jì)入“營業(yè)外支出”賬戶，當(dāng)時(shí)的賬務(wù)處理如下：

借：營業(yè)外支出-稅收滯納金3萬元

貸：銀行存款3萬元

根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))、《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第2號(hào))規(guī)定：自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅?？芍斯緷M足對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅的要求，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅3萬元。

其次，由于企業(yè)在做年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)沒有對(duì)此項(xiàng)業(yè)務(wù)做納稅調(diào)增處理，因此要進(jìn)行調(diào)賬會(huì)計(jì)處理，通過“以前年度損益調(diào)整”科目反映應(yīng)補(bǔ)繳調(diào)整年度企業(yè)所得稅稅額。

分錄如下：

(1)計(jì)提應(yīng)補(bǔ)繳2019年企業(yè)所得稅

借：以前年度損益調(diào)整3萬元

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅3萬元

(2)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅3萬元

貸：銀行存款3萬元

(3)結(jié)轉(zhuǎn)“以前年度損益調(diào)整”科目至“利潤分配-未分配利潤”科目

借：利潤分配-未分配利潤3萬元

貸：以前年度損益調(diào)整3萬元

(一)企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目;調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會(huì)計(jì)分錄。

(二)由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費(fèi)用，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅”等科目;由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費(fèi)用做相反的會(huì)計(jì)分錄。

(三)經(jīng)上述調(diào)整后，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配—未分配利潤”科目。本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記“利潤分配—未分配利潤”科目;如為借方余額做相反的會(huì)計(jì)分錄。

三、本科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。

以上內(nèi)容就是小編為大家介紹“以前年度損益調(diào)整會(huì)計(jì)科目該怎么進(jìn)行會(huì)計(jì)賬務(wù)處理”全部?jī)?nèi)容了，學(xué)習(xí)，靠毅力也靠方法，但大家的時(shí)間是一致的，拼時(shí)間也拼毅力，所以擠不出來時(shí)間也要擠，從現(xiàn)在開始，跟隨牛賬網(wǎng)開始學(xué)習(xí)，有專業(yè)老師的引導(dǎo)相信會(huì)讓你的學(xué)習(xí)更輕松、更高效。

世界千變?nèi)f化，學(xué)習(xí)緊跟計(jì)劃，會(huì)計(jì)學(xué)理論應(yīng)該學(xué)，會(huì)計(jì)實(shí)操必然學(xué)，理論+實(shí)操兩手一抓，會(huì)計(jì)兩眼不在花，牛賬網(wǎng)海量會(huì)計(jì)干貨資料等你來取。

資料一：十八大稅種應(yīng)納稅額自動(dòng)計(jì)算模板(excel分享)

資料二：財(cái)務(wù)全套分析表找到啦！一套全搞定(excel表格分享)

資料三：會(huì)計(jì)小白發(fā)票常識(shí)+發(fā)票管理臺(tái)賬分享！

資料四：剛畢業(yè)大學(xué)生，竟然不需要老會(huì)計(jì)帶，原來是偷偷學(xué)習(xí)了這個(gè)

動(dòng)動(dòng)手指，敲敲鍵盤，更多會(huì)計(jì)實(shí)操干貨資料點(diǎn)擊免費(fèi)領(lǐng)取它就屬于你哦。