很多剛步入會計行業(yè)的小伙伴可能就不會非常了解“差旅費(fèi)的會計賬務(wù)處理和企業(yè)所得稅處理”的內(nèi)容，可是很多人在這一路上磕磕碰碰，走了不少彎路。今天小編就為大家整理了一些關(guān)于“差旅費(fèi)的會計賬務(wù)處理和企業(yè)所得稅處理”知識點(diǎn)，供大家參考和學(xué)習(xí)。

差旅費(fèi)的賬務(wù)處理

對于差旅費(fèi)的賬務(wù)處理，會計準(zhǔn)則并無具體規(guī)定，僅在會計科目“管理費(fèi)用”的使用說明時提到一點(diǎn)。根據(jù)差旅費(fèi)報銷人員性質(zhì)不一樣，按照會計原則，實(shí)務(wù)中的差旅費(fèi)報銷主要計入“管理費(fèi)用——差旅費(fèi)”和“銷售費(fèi)用(營業(yè)費(fèi)用)——差旅費(fèi)”兩個會計科目。對于一些特殊情況的差旅費(fèi)，需要分析后，遵循會計基本原則的基礎(chǔ)上確定計入的會計科目。

差旅費(fèi)的企業(yè)所得稅處理

對于差旅費(fèi)的會計處理和稅務(wù)處理，需要分不同情形進(jìn)行處理。

1.可直接稅前扣除的

對于管理部門或后勤部門人員出差計入“管理費(fèi)用——差旅費(fèi)”;企業(yè)獨(dú)立董事為行使其獨(dú)立董事的職責(zé)而發(fā)生的差旅費(fèi)，計入的是“管理費(fèi)用——董事會經(jīng)費(fèi)”;銷售部門或營銷部門為銷售產(chǎn)品、市場推廣等計入“銷售費(fèi)用(營業(yè)費(fèi)用)——差旅費(fèi)”;對于這些費(fèi)用支出，稅法沒有限制性規(guī)定，只要在票據(jù)等方面符合規(guī)定就可以直接扣除。

2.需要計入資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)，不能直接稅前扣除。

(1)通過“制造費(fèi)用”計入存貨的

比如，制造型企業(yè)產(chǎn)品加工過程中，有一個環(huán)節(jié)需要委外加工，但是企業(yè)又不放心受托加工方的質(zhì)量控制，決定安排生產(chǎn)技術(shù)人員到受托方生產(chǎn)現(xiàn)場進(jìn)行技術(shù)指導(dǎo)和現(xiàn)場質(zhì)量控制。發(fā)生的差旅費(fèi)應(yīng)先計入“制造費(fèi)用”，而后按規(guī)定計入存貨的成本(計稅基礎(chǔ))。

(2)通過“在建工程”計入固定資產(chǎn)的

企業(yè)基建部門為施工建設(shè)而發(fā)生的差旅費(fèi)，應(yīng)先計入“在建工程”，然后按規(guī)定計入固定資產(chǎn)原值(計稅基礎(chǔ))。

(3)通過“研發(fā)支出”計入無形資產(chǎn)的

企業(yè)研發(fā)人員為研發(fā)新技術(shù)、新工藝、新產(chǎn)品等而發(fā)生的差旅費(fèi)。屬于費(fèi)用化支出的，在當(dāng)期按規(guī)定進(jìn)行加計扣除;屬于資本化支出的，按規(guī)定的進(jìn)入“無形資產(chǎn)”計稅基礎(chǔ)。

(4)其他按規(guī)定應(yīng)計入資產(chǎn)成本(計稅基礎(chǔ))的。

3.只能限額扣除的

(1)屬于“廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”范疇的

企業(yè)為達(dá)到宣傳的作用，邀請消費(fèi)者或客戶到公司參觀等活動發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)計入“業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”，按稅法規(guī)定限額扣除。

(2)屬于“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”范疇的

企業(yè)因交際應(yīng)酬等發(fā)生的差旅費(fèi)，應(yīng)計入“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”，按稅法規(guī)定限額扣除。

(3)屬于“職工福利費(fèi)”范疇的

企業(yè)報銷的屬于員工福利性質(zhì)或福利部門人員出差費(fèi)用的，應(yīng)計入“職工福利費(fèi)”，按稅法規(guī)定限額扣除。

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