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一次性支付全年利息的賬務(wù)處理

利息支出，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十八條規(guī)定，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：(1)非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出;(2)非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十八條規(guī)定，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的利息支出，準(zhǔn)予扣除：1、非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出;2、非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。因此，負(fù)債人應(yīng)該在按照合同或協(xié)議約定實(shí)際支付利息后，方可稅前扣除。

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)(2016.08.18)第六條規(guī)定，銀行提供貸款服務(wù)按期計(jì)收利息的，結(jié)息日當(dāng)日計(jì)收的全部利息收入，均應(yīng)計(jì)入結(jié)息日所屬期的銷(xiāo)售額，按照現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。

根據(jù)財(cái)稅【2016】36號(hào)文第二十七條規(guī)定貸款服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，納稅人不需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票(注意與不得開(kāi)具專(zhuān)票的區(qū)別)，自然人不得代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，只能代開(kāi)增值稅普通發(fā)票。

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