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財務(wù)費用如何賬務(wù)處理

⑴財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各種費用。包括利息支出(減利息收入)、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。

企業(yè)應(yīng)設(shè)置“財務(wù)費用”科目，本科目核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用。

為購建或生產(chǎn)滿足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予資本化的借款費用，在“在建工程”、“制造費用”等科目核算。

⑵本科目可按費用項目進(jìn)行明細(xì)核算。

⑶財務(wù)費用的主要賬務(wù)處理。

①企業(yè)發(fā)生的財務(wù)費用，借記本科目，貸記“銀行存款”、“未確認(rèn)融資費用”等科目。

②企業(yè)發(fā)生的應(yīng)沖減財務(wù)費用的利息收入、匯兌損益、現(xiàn)金折扣，借記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目，貸記本科目。

⑷期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

案例：

[例1]甲企業(yè)于208年1月1日向銀行借入生產(chǎn)經(jīng)營用短期借款300000元，期限6個月，年利率5%，該借款本金到期后一次歸還，利息分月預(yù)提，按季支付。假定所有利息均不符合利息資本化條件。會計處理如下：

每月末，預(yù)提當(dāng)月份應(yīng)計利息：

300000×5%÷12=1250(元)

借：財務(wù)費用1250

貸：應(yīng)付利息1250

[例2]甲企業(yè)于2008年1月1日向銀行借入生產(chǎn)經(jīng)營用短期借款300000元，期限6個月，年利率5%，該借款本金到期后一次歸還，利息分月預(yù)提，按季支付。假定1月份其中100000元暫時作為閑置資金存入銀行，并獲得利息收入350元。假定所有利息均不符合利息資本化條件。會計處理如下：

1月末，預(yù)提當(dāng)月份應(yīng)計利息：

300000×5%÷12=1250(元)

借：財務(wù)費用1250

貸：應(yīng)付利息1250

同時，當(dāng)月取得的利息收入350元應(yīng)作為沖減財務(wù)費用處理。

借：銀行存款350

貸：財務(wù)費用350

[例3]某企業(yè)于2008年1月1日平價發(fā)行公司債券，面值400000000元，期限2年，年利率5%，到期后本息一次歸還。債券發(fā)行過程中，發(fā)生手續(xù)費1500000元。有關(guān)手續(xù)費的會計分錄如下：

借：財務(wù)費用1500000

貸：銀行存款1500000

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