會計實操是每個會計人員在工作的時候都會接觸到的工作內(nèi)容，因此各位會計伙伴充分的掌握會計實操的內(nèi)容是十分有必要的，小編就為大家整理了一些關(guān)于“減免稅款的會計賬務(wù)處理”的內(nèi)容，下面讓我們一起來學(xué)習下“減免稅款的會計賬務(wù)處理”內(nèi)容吧!

對國家給予的稅收優(yōu)惠，納稅人需根據(jù)具體情況作相應(yīng)的會計和稅務(wù)處理，比如，在《企業(yè)會計制度》下，企業(yè)收到的即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅應(yīng)計入“補貼收入”科目，但新《企業(yè)會計準則》則規(guī)定計入“營業(yè)外收入——政府補助”科目。

1、增值稅

根據(jù)《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，企業(yè)收到“即征即退、先征后退、先征稅后返還”的增值稅時，應(yīng)借記：“銀行存款”，貸記：“補貼收入”;如果是國家有關(guān)稅收法律、法規(guī)規(guī)定直接減免(法定減免)的增值稅，則應(yīng)作借記：“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”，貸記：“補貼收入”的會計處理。

必須注意的是，對直接減免和即征即退的增值稅，應(yīng)并入企業(yè)當年(稅款所屬年度)利潤總額計算交納企業(yè)所得稅;對先征后退和先征稅后返還的增值稅，應(yīng)并入企業(yè)實際收到返還或退稅款年度的企業(yè)利潤總額交納企業(yè)所得稅。

2、消費稅、營業(yè)稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅

根據(jù)《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，企業(yè)實際收到“即征即退、先征后退、先征稅后返還”的消費稅、營業(yè)稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅時，如果屬于當年度的減免稅，則借記：“銀行存款”，貸記：“營業(yè)稅金及附加”;如果是屬于以前年度的減免稅，則借記：“銀行存款”，貸記：“以前年度損益調(diào)整”。

如果是國家有關(guān)稅收法律、法規(guī)規(guī)定直接減免(法定減免)的則不作賬務(wù)處理。

從上述分析可見，對于減免的消費稅、營業(yè)稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅不管是計入“營業(yè)稅金及附加”還是不作賬務(wù)處理，最終均是將免征的稅款體現(xiàn)為收到退稅款或不作帳務(wù)處理當年度的利潤(即本年利潤)，但必須注意的是，如果是計入“以前年度損益調(diào)整”，則不是增加當年度的利潤。

3、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車船稅

根據(jù)《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，企業(yè)實際收到“即征即退、先征后退、先征稅后返還”的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車船稅時，如果是屬于當年度的減免稅，則借記：“銀行存款”，貸記：“管理費用”;如果是屬于以前年度的減免稅，則借記：“銀行存款”，貸記：“以前年度損益調(diào)整”。

如果是國家有關(guān)稅收法律、法規(guī)規(guī)定直接減免(法定減免)的則不作賬務(wù)處理。

從上述分析可見，不管是計入“管理費用”還是不作賬務(wù)處理，最終均是將免征的稅款體現(xiàn)為收到退稅款或不作帳務(wù)處理當年度的利潤(即本年利潤)。

但必須注意的是，如果是計入“以前年度損益調(diào)整”，則不是增加當年度的利潤。

4、所得稅

根據(jù)《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，實行所得稅先征后返(政策性減免)的企業(yè)，應(yīng)先按照規(guī)定計提和繳納企業(yè)所得稅，在實際收到返還的所得稅時再沖減收到退稅款當期的所得稅費用，作借記：“銀行存款”，貸記：“所得稅”的會計處理。

總結(jié)，以上就是小編整理“減免稅款的會計賬務(wù)處理”的內(nèi)容，想要獲取財務(wù)知識，歡迎注冊牛賬網(wǎng)賬號，即可咨詢在線答疑老師為你解答，還可以免費領(lǐng)取會計實操、做賬、報稅、財務(wù)報表等資料。

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