對(duì)于“淺析小規(guī)模納稅人增值稅的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理”問題很多學(xué)員仍有疑問，為了可以讓大家更好地掌握關(guān)于“淺析小規(guī)模納稅人增值稅的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理”的內(nèi)容，小編給大家整理了相關(guān)資料供大家參考和學(xué)習(xí)。

【例】某小規(guī)模納稅人是工業(yè)企業(yè)，企業(yè)所得稅實(shí)行核定征收，應(yīng)稅所得率為10%，2018年第一季度銷售收入合計(jì)為80000元(不含稅，下同)，其中1月銷售收入為50000元，2月銷售收入為20000元，3月銷售收入為10000元，如何申報(bào)增值稅?(暫不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加)

按照《財(cái)政部印發(fā)〈關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理規(guī)定〉的通知》(財(cái)會(huì)〔2013〕24號(hào))規(guī)定，會(huì)計(jì)分錄如下：(單位：元，下同)

一、按月申報(bào)增值稅的會(huì)計(jì)處理(一)1月會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)收賬款51500

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅1500

(二)2月會(huì)計(jì)處理：

1.繳納上月計(jì)提的增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅1500

貸：銀行存款1500

2.借：應(yīng)收賬款20600

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅額)600

3.減免稅額轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)外收入

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅額)600

貸：營(yíng)業(yè)外收入600

(三)3月會(huì)計(jì)處理：

1.借：應(yīng)收賬款0300

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅額)300

2.減免稅額轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)外收入

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅額)300

貸：營(yíng)業(yè)外收入300

二、按季度申報(bào)增值稅的會(huì)計(jì)處理(一)1月會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)收賬款51500

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅1500

(二)2月會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)收賬款20600

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅額)600

(三)3月會(huì)計(jì)處理：

1.借：應(yīng)收賬款10300

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅額)300

2.3月末，計(jì)算本季度銷售收入是否達(dá)到免征增值稅條件，如果達(dá)到免征增值稅條件時(shí)，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入。分錄如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅1500

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅額)600

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅額)300

貸：營(yíng)業(yè)外收入2400

3.季度末計(jì)算企業(yè)所得稅2000元

借：所得稅費(fèi)用2000(80000×10%×25%)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)納企業(yè)所得稅2000

如果按月申報(bào)增值稅，1月繳納增值稅1500元，2月免征增值稅600元，3月免征增值稅300元;第一季度合計(jì)繳納增值稅1500元，免征增值稅合計(jì)900元。

如果按季度申報(bào)增值稅，繳納增值稅為零，免征增值稅合計(jì)2400元?？梢姡丛律陥?bào)比按季度申報(bào)出現(xiàn)多繳增值稅1500元。

關(guān)于“淺析小規(guī)模納稅人增值稅的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理”的內(nèi)容就總結(jié)到這里，會(huì)計(jì)實(shí)操的學(xué)習(xí)是需要大家多加練習(xí)，甚至是在步入職場(chǎng)前就應(yīng)該熟練掌握!牛賬網(wǎng)推出167天免費(fèi)試聽課程的活動(dòng)，想要進(jìn)行實(shí)操練習(xí)的小伙伴可以咨詢?cè)诰€客服，免費(fèi)領(lǐng)取!

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