現(xiàn)金流量表是反應(yīng)一定時(shí)期內(nèi)(如月度、季度或年度)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)對(duì)其現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物所產(chǎn)生影響的財(cái)務(wù)報(bào)表。那么會(huì)計(jì)人員在編制現(xiàn)金流量表時(shí)會(huì)遇到哪些問題呢，一起來看。

編制現(xiàn)金流量表遇到的問題：

1、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物歸類錯(cuò)誤

現(xiàn)金，指企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款。

現(xiàn)金等價(jià)物，指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。

現(xiàn)金包括：庫(kù)存現(xiàn)金;活期存款;提前通知便可支取的定期存款;可以隨時(shí)用于支取的其他貨幣資金。

現(xiàn)金不包括：不能隨時(shí)支取的定期存款;計(jì)提利息收入的定期存款;不可以用于支付的信用證保證金、銀行承兌匯票保證金等。

現(xiàn)金等價(jià)物包括：在證券市場(chǎng)上流通的3個(gè)月內(nèi)到期的短期債券;合同期限小于3個(gè)月的銀行理財(cái)產(chǎn)品。

現(xiàn)金等價(jià)物不包括：權(quán)益性投資(金額通常不確定，如購(gòu)買的交易性股票投資);應(yīng)收票據(jù)(僅是流通性好，但屬于債權(quán))。

2、現(xiàn)金流量歸類錯(cuò)誤

為購(gòu)置存貨、固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分，應(yīng)在“分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映，有的企業(yè)放在“購(gòu)買商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”、“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金” 反映。

支付的在建工程人員(如工程部)的工資及社保，應(yīng)在”購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映，有的企業(yè)放在“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金” 反映。

企業(yè)實(shí)際支付的“離退休人員”的各項(xiàng)費(fèi)用(不論支付統(tǒng)籌退休金還是支付未參加統(tǒng)籌的退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用)應(yīng)反映在“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中，有的企業(yè)放在“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金” 反映。

代扣代繳個(gè)人所得稅應(yīng)在“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金” 反映，有的企業(yè)放在“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)” 反映。

融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費(fèi)，在“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映，有的企業(yè)放在“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金” 反映。

對(duì)外投資實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)在“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映，有的企業(yè)放在“投資支付的現(xiàn)金” 反映。

3、調(diào)整難度大

現(xiàn)有的兩種方法都是在利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表的基礎(chǔ)上進(jìn)行調(diào)整的，但是利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表是根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行編制的。權(quán)責(zé)發(fā)生制是指當(dāng)期已經(jīng)發(fā)生的收入和費(fèi)用，不論是否收付，都算作當(dāng)期的。而收付實(shí)現(xiàn)制則是指發(fā)生在當(dāng)期的收入和費(fèi)用并且已經(jīng)完成收付的，才屬于當(dāng)期。這是兩種完全不同的對(duì)于收入和費(fèi)用確定的制度，所以調(diào)整上存在著很大的難度。從減少調(diào)整難度的思路出發(fā)，只要在記錄時(shí)對(duì)現(xiàn)金的確認(rèn)基礎(chǔ)做些許改變，直接對(duì)收付實(shí)現(xiàn)制基礎(chǔ)下的數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總整理，就可以避免調(diào)整數(shù)據(jù)這一環(huán)節(jié)，還可以大大減少平時(shí)和期末的工作量，工作效率也會(huì)隨之加快。

4、數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性差

編制調(diào)整分錄時(shí)要根據(jù)原始憑證和資料進(jìn)行調(diào)整?？墒乾F(xiàn)實(shí)中企業(yè)到了年末很難收集完整這些憑證，再加上很多經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)之間還存在著聯(lián)系，無法準(zhǔn)確辨別數(shù)據(jù)屬于哪一類別，所以會(huì)計(jì)人員在尋找準(zhǔn)確數(shù)據(jù)的時(shí)候存在著較大的困難。實(shí)踐中為了編制出現(xiàn)金流量表，許多企業(yè)的會(huì)計(jì)人員采取“倒推計(jì)算”的方法，即只保證現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物增減數(shù)”與資產(chǎn)負(fù)債表中的“貨幣資金期初期末變動(dòng)數(shù)”相等，這導(dǎo)致現(xiàn)金流量表提供的信息存在一定的誤差，對(duì)于那些使用現(xiàn)金流量表進(jìn)行決策的用戶產(chǎn)生了錯(cuò)誤的干擾。

5、數(shù)據(jù)及時(shí)性差

現(xiàn)金流量表的編制集中在期末，其本身數(shù)據(jù)量大，調(diào)整比較困難，尤其是對(duì)于那些業(yè)務(wù)量比較大的公司，會(huì)計(jì)人員在編制現(xiàn)金流量表的時(shí)候會(huì)花費(fèi)很多時(shí)間。這使得需要參考本年的現(xiàn)金流量表做出決策的人員無法及時(shí)獲得相關(guān)的會(huì)計(jì)信息?，F(xiàn)金流量表的年報(bào)尚且如此，要想滿足決策者對(duì)于現(xiàn)金流量半年度、季度、月度的信息需求，可見難度是相當(dāng)大的。

及時(shí)地制作出現(xiàn)金流量表對(duì)于一起企業(yè)的決策是多么的重要。如果依據(jù)收付實(shí)現(xiàn)制來編制現(xiàn)金流量表，會(huì)計(jì)人員不需要到年末再進(jìn)行調(diào)整，可以在每個(gè)月度根據(jù)會(huì)計(jì)憑證快速準(zhǔn)確地獲得現(xiàn)金流量表的數(shù)據(jù)，這樣可把編制過程由復(fù)雜轉(zhuǎn)化成簡(jiǎn)單，由中斷變?yōu)檫B續(xù)。

以上是小編給大家整理的編制現(xiàn)金流量表常見問題。想要了解更多會(huì)計(jì)類問題，可以關(guān)注牛賬網(wǎng)會(huì)計(jì)網(wǎng)校，專業(yè)的答疑老師會(huì)給您解答，并且現(xiàn)在注冊(cè)就送做賬大禮包，還在等什么?趕緊行動(dòng)起來吧。

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