現(xiàn)金流量表是反應(yīng)一定時期內(nèi)(如月度、季度或年度)企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動對其現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物所產(chǎn)生影響的財務(wù)報表。那么現(xiàn)金流量表不平如何調(diào)整?

一、現(xiàn)金流量表不平如何調(diào)整

現(xiàn)金流量表編制不平衡,是初學者最為常見的問題.無論是用工作底稿法,還是公式分析法,初學者的第一次編制,往往都難以編制平衡,且無法檢查,不知從何下手.想解決這類問題,我們可以在明白現(xiàn)金流量表的理論基礎(chǔ)的前提下使用直接法和間接法.

1、找出現(xiàn)金流量表不平的理論原因

表格中經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量+投資活動現(xiàn)金凈流量+籌資活動凈流量+匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響額不等于現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額.間接法下用凈利潤加上或減去調(diào)整因素后調(diào)節(jié)出的經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量與主表中經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量不相等.

2、檢查編制的會計分錄與財務(wù)報表

用檢查編制的會計分錄與財務(wù)報表也就是直接法,檢查我們所有編制的調(diào)整分錄,借貸方發(fā)生額是否平衡.如果所有的調(diào)整分錄借貸方都是平衡的,我們再來檢查資產(chǎn)負債表和損益表的科目是否全部調(diào)整平衡.

3、使用間接方法進行判斷

凈利潤與經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量的差異,主要為兩方面因素,分別為影響了凈利潤但沒有影響經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量的因素,和影響了經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量但沒有影響凈利潤的因素.那么我們在檢查時就要檢查這兩方面的因素是否已經(jīng)調(diào)整平衡.

間接法中的調(diào)整因素中,資產(chǎn)減值損失、固定資產(chǎn)的折舊、無形資產(chǎn)攤銷、公允價值變動等因素是比較容易確定的,一般來說我們可以直接引用利潤表的數(shù)字.

比較容易導致不平衡的因素是,存貨的變動,經(jīng)營性應(yīng)收項目和經(jīng)營性應(yīng)付項目的變動.這幾個因素影響了經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量,但沒有影響凈利潤.

二、現(xiàn)金流量表里調(diào)整項目該如何填寫

現(xiàn)金流量表的編制原則:以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ);按經(jīng)營活動、投資活動與籌資活動三大類反映現(xiàn)金流量;合理劃分經(jīng)營活動、投資活動與籌資活動;現(xiàn)金收付的追溯性.

現(xiàn)金流量表的編制方法有:工作底稿法、T形帳戶法、分析填列法.三種方法相比,分析填列法更簡便.

分析填列法根據(jù)利潤表和資產(chǎn)負債表分析填列.

1、先計算現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額=貨幣資金(年末數(shù)-年初數(shù));

2、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;

3、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;

4、最難填列經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量放到后面,著重分析現(xiàn)金流入和流出,根據(jù)收付實現(xiàn)制進行調(diào)整,2+3+4=1計算正確.

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