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企業(yè)財務狀況的好壞，不僅被企業(yè)的每個財務人員所關心，也是投資人、企業(yè)管理者、企業(yè)的其他利益相關者時刻關心的一件大事。大家都在說：財務管理是企業(yè)管理的中心，財務狀況的好壞，是企業(yè)經營好壞的晴雨表。

決定了企業(yè)財務狀況好壞的因素是什么呢？筆者根據多年的財務實踐工作經驗認為公司經營策略、技術裝備狀況、企業(yè)存貨和公司的信用控制體系四個要素，基本上決定了企業(yè)的財務狀況。

一、企業(yè)經營策略：

進行企業(yè)經營各種專家都強調戰(zhàn)略，如何來編制預算、計劃、制訂流程，強調盡力提高員工的責任心，但即使是預算、計劃定得再完美，員工的責任心再強，要將戰(zhàn)略、計劃變?yōu)閷崿F(xiàn)還得有企業(yè)的經營策略。經營策略是完成企業(yè)的總體經營目標、經營計劃、預算的具體謀略，到羅馬的路的千萬條，如何在最短的時間、用最小的費用到羅馬沒有策略是不行的。

企業(yè)制定戰(zhàn)略、計劃、預算僅是企業(yè)經營工作的初始，為達到預期目標，還應有一系列的、具體的經營策略，如企業(yè)的銷售額，不是定個戰(zhàn)略、計劃就完事了，一個企業(yè)計劃年實現(xiàn)銷售額為多少，這些銷售額應分配在哪些產品上，各個產品的市場定位在哪一區(qū)域，在這個區(qū)域是采用低價還是其他什么辦法去占領它，別的區(qū)域又怎么樣等等，這些均是為完成計劃所必須制定的具體經營策略，沒有這些具體的經營策略所有的什么戰(zhàn)略、目標與計劃都將可能成為空中樓角，沒有明確、有效的經營策略，員工即使有很強的責任心，也可能有力不知往哪里使，或得到事倍功半的效果。

從財務上說企業(yè)經營策略決定企業(yè)的所有財務狀況，它既決定企業(yè)如何組織生產、如何控制成本、產品如何定價等直接關系到經營業(yè)績的重要政策，也決定企業(yè)技術裝備和資產周轉速度等一系列業(yè)財務政策，包括：企業(yè)所購設備的數(shù)量和先進性選擇；企業(yè)對現(xiàn)金持有態(tài)度及應保持的最低數(shù)量、應收、應付所采用的信用政策，還有市場占領策略、存貨策略等等，不同經營策略下可能產生不同的資金占用數(shù)量、周轉速度、經濟效益等效果，企業(yè)的對外投資方針、設備更新、風險偏好、企業(yè)融資、利潤分配、用人、薪金等等都得講究策略，正是因為不同經營策略的運用，同一個企業(yè)才會產生不同的財務結果。

筆者的意思不是企業(yè)戰(zhàn)略不重要，企業(yè)戰(zhàn)略很重要，但筆者認為企業(yè)經營策略更重要，毛主席制定了農村包圍城市的戰(zhàn)略，采用的可是先占領遠離城市的山區(qū)農村策略，而不是直接從城市周邊的農村開始包圍，如果是這樣的話，后果大家可以想象。當然，企業(yè)經營策略要視企業(yè)所控制的資源狀況和所處的具體經營環(huán)境而定，企業(yè)的經營策略不是一成不變的，經營策略既要隨著企業(yè)內部資源（技術、產品、資金、信息等）的變化而變化，也得隨著所處社會經濟環(huán)境的變化而變化，筆者認為沒有絕對好的經營策略，只要能較好地改善你的企業(yè)財務狀況的經營策略就是好策略。

二、技術裝備狀況

企業(yè)技術裝備的先進程度，往往決定企業(yè)產品性能、材料消耗、質量與產品的市場價值。企業(yè)技術裝備如何與企業(yè)財務狀況是息息相關的，企業(yè)技術裝備先進的話，用的人可能就少，單位產品工資費用就低，材料用量也可能就少于你的同行，材料利用率高，人工成本又少，單位變動成本自然就會低，另外企業(yè)技術裝備先進，其生產產品一致性、穩(wěn)定性一般要高于裝備差的同行，在同等條件下，產品也可能較易被客戶所接受，但技術裝備先進，裝備投入也就高，同時也帶來企業(yè)較高的固定成本和較低的固定資產周轉速度，這樣如果沒有足夠的生產規(guī)模來消化較高的固定成本，單位產品固定成本可能會高于你的同行，總之技術裝備狀況是給企業(yè)財務狀況帶來變化的關鍵因素。

技術裝備是不是越先進越好呢？筆者認為也未必，要視行業(yè)而定，大部分行業(yè)技術裝備的先進性決定了產品性能的優(yōu)劣、成本和價值的高低，但也不是所有的行業(yè)決定產品性能、價值與成本的因素都是技術裝備，有些行業(yè)決定產品價值的關鍵不是技術裝備，而是其他的一些東西，如做藝術品的企業(yè)，關鍵可能還在藝術家的藝術水平，先進的畫室、畫布、畫筆對最終產品成本、市場價值沒有多少幫助，但有些行業(yè)技術裝備與產出效率、成本、產品價值關聯(lián)性相當高，如在微電子行業(yè)的芯片制造業(yè)，做0.8微米的設備就不可能做出0.13微米的產品，5寸線的生產效率就是4寸線1.5倍，這些行業(yè)沒有先進設備，你就跟本沒辦法。企業(yè)的技術裝備狀況要與企業(yè)所經營的產品相適應，企業(yè)對此應認真分析，也不必一味追求先進，以便造成不必要的浪費，只要與自身所生產的產品相配套，使用效率高就好。

三、存貨

搞過企業(yè)的人都知道，資金是企業(yè)命根子，資金的使用效率如何，關鍵在其周轉速度，而資金周轉速度的快慢，在很大程度上決定了企業(yè)財務狀況的好壞。無論是工業(yè)企業(yè)還是商業(yè)企業(yè)，存貨都占有企業(yè)大量資金，企業(yè)對存貨風險偏好、存貨的多少、存貨周轉速度快慢，直接關系到企業(yè)資金占用量和資金周轉速度，企業(yè)經營比較保守，存貨量可能就大，缺貨成本就可能低些，但存貨周轉速度肯定就慢，企業(yè)經營比較激進，存貨量控制的就低，缺貨成本就會高些，但存貨周轉速度會加快，至外，企業(yè)對存貨態(tài)度不但關系到企業(yè)資金運用效率的高低，還直接關系到企業(yè)經營效益，大家都知道，存貨的變現(xiàn)能力是所有流動資金中最低的，存貨不但需要保管費用，保管不善還可能產生霉變、呆滯、跌價損失，因此存貨也是流動資產中持有成本較高，管理難度較大的一項資產，企業(yè)對存貨的態(tài)度與管理能力直接決定了企業(yè)財務狀況。

搞過財務會計的人都知道，評價企業(yè)財務狀況的好壞的一個重要指標是企業(yè)的資產收益率，資產收益率等于銷售利潤率乘資產周轉率，要改善企業(yè)財務狀況，除了提高企業(yè)的銷售利潤率外，關鍵是提高企業(yè)的資產周轉率，存貨周轉率是資產周轉率的重要組成部分，企業(yè)要改善財務狀況無論銷售利潤率如何（當然不能是負數(shù)），提高你的存貨周轉率是非常好的做法之一。

四、公司的信用控制體系

企業(yè)財務狀況的好壞，除上面提到的經營策略、技術裝備和存貨外，另一個重要因素是企業(yè)的現(xiàn)金流量，現(xiàn)金流量的重要性不用多說，大家都知道，企業(yè)財務利潤（賬面利潤）不等于現(xiàn)金流也是不爭的事實，沒有足夠的現(xiàn)金流則使你有再多的財務利潤，企業(yè)也有可能破產。

如何在賺得了財務利潤的同時保證企業(yè)有足夠的現(xiàn)金流，使財務利潤不變成一個“空數(shù)”，關鍵就是在企業(yè)的信用控制體系。材料采購、產品銷售過程中如何來控制購貨款按合同及時支付，控制應收賬款能及時回收，都依賴于企業(yè)的信用控制系統(tǒng)，這個系統(tǒng)直接關鍵到企業(yè)的現(xiàn)金流入與流出，關系到企業(yè)應收賬款數(shù)量、壞賬數(shù)額，關系到企業(yè)財務狀況的好壞。

為保證企業(yè)有財務利潤的同時也有足夠的現(xiàn)金流來維系企業(yè)持續(xù)經營，只有建設一個完善的企業(yè)信用控制體系，并很好地運用這個體系以壓縮企業(yè)的應收賬款，減少呆壞賬的發(fā)生，不至于使企業(yè)良好的效益都放在別人的“皮包”里，這是影響企業(yè)的財務狀況的重要因素之一。

總之，企業(yè)經營過程反映到財務上就是一個資金的流動過程，從現(xiàn)金開始流到資產（包括固定資產和流動資產），再到現(xiàn)金，周而復始不斷循環(huán)，循環(huán)的好、壞，是獲利還是虧損，是順暢還是更阻，其反映的都是企業(yè)的財務狀況，這都是以上四個要素共同的作用的結果。

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