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財(cái)務(wù)管理實(shí)務(wù)相關(guān)內(nèi)容論醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的建立與實(shí)施總結(jié)如下：

一、建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的必要性

1.建立內(nèi)部控制制度的現(xiàn)實(shí)意義

衛(wèi)生部最近頒布實(shí)施的《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)定》，標(biāo)志著政府有關(guān)部門對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)的大力支持。加強(qiáng)醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理，規(guī)范醫(yī)療機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，讓群眾享受價(jià)格合理、質(zhì)量?jī)?yōu)良的醫(yī)療服務(wù)，有效地解決群眾看病難、看病貴這一熱點(diǎn)問(wèn)題，是醫(yī)務(wù)工作者的共同責(zé)任。

2.建立內(nèi)部控制制度符合醫(yī)院管理的需求

建立內(nèi)部控制制度，有利于又好又快地實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，保證國(guó)家法律、法規(guī)、衛(wèi)生部相關(guān)規(guī)章以及醫(yī)院內(nèi)部管理制度的實(shí)行，保全醫(yī)院資產(chǎn)的完整性，有利于提高醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)醫(yī)院健康發(fā)展，減少經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度體系建立的途徑

1.健全會(huì)計(jì)體系，規(guī)范會(huì)計(jì)行為

一是要嚴(yán)格遵循不相容職務(wù)相互分離、定期輪換的原則。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的關(guān)鍵是不相容職務(wù)的相互分離，如對(duì)銀行印鑒的管理、出納人員的崗位責(zé)任、物資采購(gòu)工作與驗(yàn)收保管工作的相互分離、相互制約等都應(yīng)當(dāng)有明確而具體的制度規(guī)定；將所有業(yè)務(wù)活動(dòng)都納入授權(quán)管理范圍，保證各管理層次權(quán)責(zé)分明；建立和完善財(cái)務(wù)管理控制崗位責(zé)任制，并對(duì)重要的財(cái)務(wù)工作崗位定期或不定期進(jìn)行輪換。

2.是要建立健全財(cái)務(wù)審批制度。

對(duì)資金授權(quán)，醫(yī)院必須明確規(guī)定審批權(quán)限、審批程序以及審批人員的責(zé)任。對(duì)日常財(cái)務(wù)開(kāi)支實(shí)行逐級(jí)逐筆簽字的財(cái)務(wù)審批制度，嚴(yán)格按有計(jì)劃、厲行節(jié)約的經(jīng)費(fèi)目標(biāo)進(jìn)行開(kāi)支總指數(shù)控制。物資采購(gòu)請(qǐng)購(gòu)和款項(xiàng)支付審批程序要形成制度流程，大型設(shè)備的更新購(gòu)置、基建項(xiàng)目的確立、重大科研課題的立項(xiàng)以及重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室的投資等方面的決策，必須由醫(yī)院管理委員會(huì)或院長(zhǎng)辦公會(huì)議集體決議，慎用資金支付“一支筆”決策審批的做法。

3.是要規(guī)范財(cái)務(wù)核算操作管理，保證會(huì)計(jì)核算的及時(shí)、準(zhǔn)確、連續(xù)。

只有會(huì)計(jì)資料及時(shí)準(zhǔn)確地傳遞，才能保證會(huì)計(jì)工作的順利開(kāi)展，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)處理才能夠及時(shí)地相互聯(lián)系、相互制約，做到內(nèi)部相互監(jiān)督，從而防止錯(cuò)誤發(fā)生，保證會(huì)計(jì)記錄的正確和完整。同時(shí)，醫(yī)院應(yīng)建立相關(guān)財(cái)務(wù)分析制度，以便及時(shí)了解、考查和評(píng)價(jià)醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況好壞和管理得失，滿足決策的需要2.完善財(cái)務(wù)物資監(jiān)控體系一是加強(qiáng)資金的管理，確保資金運(yùn)作的規(guī)范、安全和有效。由于貨幣資金的流動(dòng)性強(qiáng)，在管理控制上稍有疏忽就會(huì)給單位造成直接的經(jīng)濟(jì)損失。

因此，要確保貨幣資金的安全，應(yīng)做到以下幾點(diǎn)：

（1）所有收入及時(shí)入賬，包括醫(yī)院一些非經(jīng)常性收入如進(jìn)修費(fèi)、租賃費(fèi)、出賣的報(bào)廢物資收入、罰沒(méi)收入、公用電話收入以及合理的讓利、折扣所得收入等都必須納入醫(yī)院收入管理， 嚴(yán)禁私設(shè)“ 小金庫(kù)”和賬外賬；

（2）所有支出報(bào)銷手續(xù)完備，按照審批權(quán)限規(guī)定進(jìn)行審核：

（3） 嚴(yán)格執(zhí)行庫(kù)存現(xiàn)金限額、定額備用金制度，不屬于現(xiàn)金開(kāi)支范圍的業(yè)務(wù)，一律通過(guò)銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算；

（4） 嚴(yán)格執(zhí)行定期現(xiàn)金突擊盤點(diǎn)制度和銀行賬核對(duì)制度， 做到賬實(shí)相符；

（5）建立票據(jù)管理制度，從購(gòu)買、領(lǐng)用、使用、庫(kù)存、核銷各環(huán)節(jié)進(jìn)行控制；

（6）空白支票與印章保管分離。

加強(qiáng)內(nèi)部物資監(jiān)控管理。醫(yī)院應(yīng)明確物資在購(gòu)進(jìn)、使用、保管、維護(hù)、處置等方面的相關(guān)權(quán)、責(zé)部門和人員以及程序和方法，專設(shè)綜合采購(gòu)機(jī)構(gòu)和人員，實(shí)行招標(biāo)定點(diǎn)采購(gòu)制度，增強(qiáng)采購(gòu)程序的透明度，合理確定物資消耗定額，減少積壓物資，確保物資采購(gòu)制度 科學(xué)化、規(guī)范化、高效化。物資購(gòu)進(jìn)后，必須有嚴(yán)格的驗(yàn)收審核付款制度。對(duì)物資的收發(fā)、保管要做到手續(xù)完備、賬目清楚，確保醫(yī)院物資的安全、完整。

4.健全內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)考核機(jī)制

建立科學(xué)的醫(yī)院效益考核評(píng)價(jià)機(jī)制，模擬市場(chǎng)運(yùn)作，要考核評(píng)價(jià)到醫(yī)療小組或個(gè)人，使醫(yī)院財(cái)務(wù)管理由過(guò)去少數(shù)人管經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槿巳斯芙?jīng)濟(jì)，將考核結(jié)果與績(jī)效工資總量調(diào)控相結(jié)合，并與職務(wù)升降掛鉤，以經(jīng)濟(jì)手段調(diào)動(dòng)員工參與內(nèi)部控制的積極性，以行政手段確保控制制度落到實(shí)處。同時(shí)，確定醫(yī)院經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)，評(píng)價(jià)單位的內(nèi)部控制制度是否全面建立，是否符合基本原則；在各個(gè)需要控制的環(huán)節(jié)是否采取了控制措施，而且是否緊密銜接并建立了必要的檢查監(jiān)督機(jī)制；評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度與本單位的總體目標(biāo)是否一致，各個(gè)控制環(huán)節(jié)是否緊密協(xié)作，各項(xiàng)控制措施是否相互配套等等。

三、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的實(shí)施

醫(yī)院應(yīng)設(shè)立專職的內(nèi)部審計(jì)部門，內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)直接受院長(zhǎng)或紀(jì)委書記領(lǐng)導(dǎo)，以保持其獨(dú)立性和權(quán)威性。

內(nèi)部審計(jì)工作的職責(zé)是強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督和評(píng)估，對(duì)內(nèi)部控制過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的漏洞和隱患，要及時(shí)修正和改進(jìn)，促進(jìn)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，從而保證內(nèi)控制度更加完善和嚴(yán)密。

會(huì)計(jì)人員是內(nèi)部控制制度的制定與實(shí)施工作的主要承擔(dān)者，充分發(fā)揮其積極作用，對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是至關(guān)重要的。會(huì)計(jì)人員的誠(chéng)信狀況、敬業(yè)精神、業(yè)務(wù)知識(shí)以及工作能力、創(chuàng)新能力等素質(zhì)的優(yōu)劣，是內(nèi)部控制有效與否的決定因素。如果人員的政治素質(zhì)與業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，并且粗心大意，對(duì)內(nèi)部控制的程序措施和方法理解錯(cuò)誤、判斷失誤、曲解等都會(huì)造成內(nèi)部控制失效。

因此，提高財(cái)會(huì)、審計(jì)人員的知識(shí)水平和專業(yè)勝任能力，可以通過(guò)組織相關(guān)人員到管理先進(jìn)的醫(yī)院去觀摩學(xué)習(xí)，聘請(qǐng)教授上課提高理論水平，鼓勵(lì)提倡在實(shí)踐過(guò)程中對(duì)遇到問(wèn)題提出新的見(jiàn)解，同時(shí)加強(qiáng)以誠(chéng)信、堅(jiān)持原則為標(biāo)準(zhǔn)的職業(yè)道德教育。

值得一提的是，信息技術(shù)的應(yīng)用使醫(yī)院的運(yùn)行環(huán)境發(fā)生了根本性的變化，在給醫(yī)院帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)也帶來(lái)了機(jī)遇。醫(yī)院財(cái)務(wù)部門作為提供經(jīng)濟(jì)信息的重要部門，應(yīng)充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，利用軟件參與醫(yī)院管理，有效地開(kāi)發(fā)和利用信息資源，開(kāi)展內(nèi)部控制的創(chuàng)新工作，建立與時(shí)代相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度。

綜上所述，完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是醫(yī)院正常運(yùn)轉(zhuǎn)十分必要和有效的保障體系。只有通過(guò)有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)，形成完善的內(nèi)部牽制和監(jiān)督制約機(jī)制，才能實(shí)現(xiàn)醫(yī)院向“高效、優(yōu)質(zhì)、低耗”的健康方向發(fā)展的目標(biāo)。

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