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        內(nèi)部審計管理制度

        來源:牛賬網(wǎng) 作者:牛小編 閱讀人數(shù):11906 時間:2021-07-08

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        會計實務(wù)相關(guān)內(nèi)容內(nèi)部審計管理制度總結(jié)如下:

        施方案;審計組內(nèi)應(yīng)保持充分的交流和溝通,以確保審計工作的質(zhì)量和整體進(jìn)度。

        5、審計人員在審計過程中要做好審計工作底稿,并做好交叉復(fù)核,以確保其內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確,客觀反映項目審計方案的制定及實施情況,并包括與形成審計結(jié)論和建議有關(guān)的所有重要事項。同時, 當(dāng)需要向有關(guān)單位或個人調(diào)查詢問及取證時,應(yīng)做好調(diào)查記錄并請相關(guān)人員簽章。

        第二十四條 審計終結(jié)階段:

        1、提出并修訂審計報告:審計終結(jié)后,審計組長應(yīng)提出審計報告(征求意見稿),并作為審計報告征求意見書的附件,征求被審計單位的意見。如被審計單位對審計報告有異議,審計組應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步核實、研究,并根據(jù)核實、研究的結(jié)果改定審計報告(送審稿),將審計報告(送審稿)連同被審計單位書面意見書一并報告本單位主要負(fù)責(zé)人審批。

        2、下發(fā)審計報告或?qū)徲嬕庖姇焊鶕?jù)審批后的審計報告的內(nèi)容,提出審計意見書以內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的名義下達(dá)給被審計單位。

        如果被審計單位對審計報告(征求意見稿)未提出異議,也可不再下發(fā)審計意見書。

        審計報告應(yīng)包括下列內(nèi)容:

        (1)審計的范圍、內(nèi)容和時間;

        (2)被審計單位的有關(guān)情況;

        (3)審計事項有關(guān)的事實;

        (4)依據(jù)的有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和政策,以及據(jù)此作出的審計結(jié)論或?qū)徲嬍马椀脑u價、處理意見和改進(jìn)管理建議。

        審計意見書應(yīng)包括下列內(nèi)容:

        (1)審計的范圍、內(nèi)容和時間;

        (2)與審計事項有關(guān)的事實;

        (3)對審計事項的評價及評價依據(jù);

        (4)改進(jìn)管理的建議;

        3、下達(dá)審計決定:審計終結(jié)后,對被審計單位違反《審計法》有轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計帳簿、會計報表以及有其他與財務(wù)收支有關(guān)的資料的;轉(zhuǎn)移、隱匿違法取得的資產(chǎn)的;違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為,需要依法給予處理、處分、處罰的,在法定職權(quán)范圍內(nèi),內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)草擬審計決定,經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后,以單位名義下達(dá)給被審計單位。

        審計決定應(yīng)包括下列內(nèi)容:

        (1)被審計單位違反第二十九條所列行為的事實;

        (2)依據(jù)的有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和政策,以及據(jù)此作出的審計處理、處罰決定;

        (3)審計處理、處罰決定的執(zhí)行期限。

        經(jīng)批準(zhǔn)的審計決定,被審計單位必須執(zhí)行。被審計單位對審計決定有異議的,可在收到審計決定之日起10日內(nèi)向內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)所在單位總經(jīng)理提出申訴。該總經(jīng)理應(yīng)及時進(jìn)行處理。被審計單位提出申訴期間,原審計決定仍須執(zhí)行。

        經(jīng)復(fù)議后,如需修改原審計決定,則以單位名義下達(dá)復(fù)議決定。

        第二十五條 審計追蹤檢查階段

        在審計報告(或?qū)徲嬕庖姇徲嫑Q定下達(dá)后,內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)適時關(guān)注被審計單位執(zhí)行情況,督促被審計單位及時整改。

        1、對被審計單位雖然進(jìn)行了整改,但整改不夠及時、不夠徹底,內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)與被審計單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行正面溝通,限期全面整改完畢。

        2、如被審計單位拒不執(zhí)行審計意見、審計決定,內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)向分管領(lǐng)導(dǎo)和上級業(yè)務(wù)主管部門匯報,以便責(zé)令其嚴(yán)格執(zhí)行審計意見、審計決定。

        如內(nèi)審機(jī)構(gòu)在追蹤檢查階段發(fā)現(xiàn)與本審計項目有關(guān)的重大疑點或重要遺漏,可組織后續(xù)審計,審計程序與上述程序基本相同。

        第八節(jié) 審計文書和審計檔案

        第二十六條為逐步實現(xiàn)審計工作規(guī)范化,加強審計檔案的管理,根據(jù)中華人民共和國審計署《關(guān)于在全國實行統(tǒng)一審計文書格式的通知》精神,通德集團(tuán)所用審計文書簡化為:

        (一)內(nèi)部使用審計文書:

        1、審計報告(征求意見稿)或(送審稿);

        2、對審計報告(征求意見稿)的意見書;

        (二)下達(dá)被審計單位的文書:

        3、審計通知書;

        4、審計報告征求意見書;

        5、審計意見書;

        6、審計決定;

        7、復(fù)議決定;

        審計文書的格式,詳見附件1-7。為了顯示審計工作的嚴(yán)肅性和權(quán)威隆,3-7項審計文書的首頁采用套紅印制,為了節(jié)省文書首頁用紙,3-7項文書首頁均使用統(tǒng)一的套紅格式。見附件8;

        第二十七條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)對已完成審計項目的工作底稿等所有審計資料進(jìn)行歸集整理,建立審計檔案。

        第九節(jié)獎勵和處罰

        第二十八條對成績顯著的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu),認(rèn)真履行職責(zé)、忠于職守、堅持原則、有突出貢獻(xiàn)的內(nèi)部審計人員,由所在單位和上級內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)給予表彰、獎勵;

        第二十九條內(nèi)部審計人員濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守、弄虛作假,構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任;尚未構(gòu)成犯罰的,由內(nèi)部審計單位或上級內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)責(zé)其限期糾正,并追究直接責(zé)任人員的行政責(zé)任;

        第三十條對被審計單位和個人下列行為之一,根據(jù)情節(jié)輕重,由內(nèi)深機(jī)構(gòu)向分管領(lǐng)導(dǎo)、委托人提出各類處罰建議:

        1、拒絕提供有關(guān)文件、憑證、帳表、資料和證明材料的;

        2、阻撓審計人員行使職權(quán),抗拒、破壞監(jiān)督檢查的;

        3、弄虛作假、隱瞞事實真相的;

        4、拒不執(zhí)行審計報告、審計意見書和審計決定的;

        5、被審計單位不配合內(nèi)部審計工作;

        6、打擊報復(fù)審計人員或舉報人的;

        分管領(lǐng)導(dǎo)、委托人應(yīng)及時處理;構(gòu)成犯罪的,移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

        第十節(jié) 附則

        第三十一條 本制度經(jīng)總裁批準(zhǔn)下發(fā)執(zhí)行。

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