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管理會計(jì)實(shí)務(wù)相關(guān)內(nèi)容提高預(yù)算流程效率的方法總結(jié)如下：

金融危機(jī)造成經(jīng)濟(jì)波動，使得企業(yè)傳統(tǒng)預(yù)算尚未編制完成就已過時(shí)。因此，企業(yè)應(yīng)對經(jīng)濟(jì)動蕩應(yīng)更迅速地調(diào)整財(cái)務(wù)，適時(shí)做好預(yù)算。許多公司發(fā)現(xiàn)，即使在穩(wěn)定的環(huán)境下，編制預(yù)算也是一個(gè)令人望而生畏的挑戰(zhàn)。管理人員往往會在編制預(yù)算上花費(fèi)大量時(shí)間，結(jié)果卻發(fā)現(xiàn)4~6個(gè)月的努力收效甚微，因而大失所望。在動蕩不定的環(huán)境下，經(jīng)濟(jì)預(yù)報(bào)可能會一周一變，制定可靠的預(yù)算以協(xié)調(diào)各個(gè)業(yè)務(wù)部門并在整個(gè)財(cái)年期間追蹤業(yè)績，更是非常困難。遵循傳統(tǒng)的預(yù)算編制流程甚至?xí)絼跓o益。企業(yè)可以采取以下幾種措施，提高預(yù)算流程的效率：情境規(guī)劃、零基預(yù)算、滾動預(yù)報(bào)、以及季度預(yù)算等。這些方法中，最重要的是大幅度提高首席財(cái)務(wù)官（CFO）的作用，并且大大加快預(yù)算編制流程。

對于許多企業(yè)來說，迅速、高效地分配或截留資源，可能是渡過當(dāng)前艱難環(huán)境的*10方法，因此，往往需要對預(yù)算流程采用全新的方法。為幫助企業(yè)應(yīng)對經(jīng)濟(jì)動蕩，著重介紹四種預(yù)算流程可采用的全新方法。當(dāng)然，這些方法并非面面俱到，其中的活動也并不相互排斥，但可以幫助企業(yè)改進(jìn)預(yù)算流程。

一是含觸發(fā)事件的情境規(guī)劃。

在較為穩(wěn)定的時(shí)期，預(yù)算流程通常就是一種達(dá)成共識的活動，以此形成對于未來的統(tǒng)一的看法，以指引企業(yè)來年的投資和回報(bào)，這是一項(xiàng)漫長而又艱難的工作。盡管許多管理團(tuán)隊(duì)會非正式地推測其業(yè)務(wù)將如何發(fā)展，卻很少有人就多種情境展開積極辯論，或者進(jìn)行讓這種辯論有意義的短期和長期的財(cái)務(wù)分析。所以，這一流程不夠靈活，無法及時(shí)響應(yīng)經(jīng)濟(jì)中發(fā)生的突然而劇烈的變動。隨著所預(yù)算年份的逐漸展開，對于預(yù)算的任何修改都是窮于應(yīng)付的、被動的、馬后炮的回溯行為，而不是能反應(yīng)未來各種可能情境的有根有據(jù)的看法。然而，某些具有前瞻性思維的企業(yè)的高管不僅正式規(guī)劃了具體的宏觀經(jīng)濟(jì)情境和包括某些經(jīng)過仔細(xì)考慮的極端情形的業(yè)務(wù)情境，還針對各種情境對其業(yè)務(wù)、消費(fèi)者以及競爭對手的影響建立了模型。

在這一流程結(jié)束時(shí)，企業(yè)會采用統(tǒng)一的預(yù)算，但是，他們會根據(jù)有說服力的未來情境，通過具體的替代性財(cái)務(wù)報(bào)表和業(yè)務(wù)計(jì)劃對之進(jìn)行補(bǔ)充。這一方法讓企業(yè)的成本結(jié)構(gòu)具有了某種靈活性，通過服務(wù)外包或者臨時(shí)購買合同，他們能夠在必要時(shí)更容易地對基本預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。另外，企業(yè)還確定了導(dǎo)致基本情境轉(zhuǎn)向另一情境的一系列事件，如短期資金籌措難度的變化、主要客戶或供應(yīng)商破產(chǎn)或者特定市場份額的下滑。首席財(cái)務(wù)官和財(cái)務(wù)部門會監(jiān)測這些觸發(fā)點(diǎn)，并做好準(zhǔn)備，在風(fēng)險(xiǎn)水平超出精心設(shè)定的閾值時(shí)向高管團(tuán)隊(duì)提出預(yù)警。然后，整個(gè)高管團(tuán)隊(duì)將會立即實(shí)施預(yù)先制定的應(yīng)急計(jì)劃。

但是，當(dāng)其觸發(fā)點(diǎn)顯示某一關(guān)鍵指標(biāo)表現(xiàn)不佳時(shí)，高管們會在當(dāng)年剩余的時(shí)間里迅速調(diào)整其資源和投資的部署方法。需要強(qiáng)調(diào)的是，首席財(cái)務(wù)官不必對整個(gè)組織實(shí)施應(yīng)急計(jì)劃；有些變化可能僅限于某些特定業(yè)務(wù)部門，而其他部門仍執(zhí)行目前的預(yù)算。這樣，受到影響的部門的經(jīng)理就必須制訂并實(shí)施新的預(yù)算和激勵(lì)措施，并重新考慮對沖戰(zhàn)略、資本分配以及籌資。

二是零基預(yù)算。

在當(dāng)前極其不確定的環(huán)境中，多數(shù)企業(yè)都在削減可自由決定的支出項(xiàng)目。然而，典型的預(yù)算流程并無意讓經(jīng)理們在蕭條持續(xù)不斷或者從根本上改變經(jīng)濟(jì)形勢的情況下重新思考其業(yè)務(wù)模式。事實(shí)上，當(dāng)前的許多預(yù)算都是建立在過去的預(yù)算的基礎(chǔ)之上，留出了適當(dāng)?shù)脑隽恳员銘?yīng)付通貨膨脹或適應(yīng)特定的產(chǎn)品趨勢。零基預(yù)算是20世紀(jì)70年代中期在通貨膨脹的環(huán)境下發(fā)展起來的，目的就是為了避免上述陷阱。

這種方法完全從頭開始進(jìn)行預(yù)算，假設(shè)不同的行業(yè)和業(yè)務(wù)有不同的終點(diǎn)，如市場總量減小30%,或者組織或產(chǎn)品組合已經(jīng)修正。然后，根據(jù)運(yùn)營及資本支出與公司戰(zhàn)略的一致程度以及預(yù)計(jì)投資回報(bào)水平來確定各支出項(xiàng)目的輕重緩急。將預(yù)算拆分為這種單獨(dú)的資金分配決定，使得首席財(cái)務(wù)官和其他高管更容易對各部門就稀缺資源提出的相互競爭的要求做出選擇取舍。顯然，這種方法會把本來就漫長的流程再拖長幾個(gè)月。因此，只針對有望實(shí)現(xiàn)*5節(jié)省的領(lǐng)域?qū)嵤┝慊A(yù)算，例如資本支出、某些運(yùn)營支出以及針對性非常強(qiáng)的開支項(xiàng)目（例如采購）。一個(gè)有用的做法是甄別企業(yè)中*5的開支項(xiàng)目以及確定對其中哪些項(xiàng)目可以進(jìn)行切實(shí)的削減。有些成本開支項(xiàng)目，例如用于雇員或分支網(wǎng)絡(luò)所需地產(chǎn)的成本開支相對來說靈活性較低，很難變動。而其他成本開支，例如廣告和多數(shù)資本支出，可以每年都從頭設(shè)定。

三是滾動預(yù)報(bào)。

多數(shù)企業(yè)每月或每季度都制定非正式的收入預(yù)報(bào)，通常是由財(cái)務(wù)部門的規(guī)劃小組進(jìn)行。這些預(yù)報(bào)很少能夠形成有關(guān)預(yù)算管理的積極決策，幾乎總是只涉及更新后的年末價(jià)值預(yù)測。因此，企業(yè)范圍的預(yù)算流程是不透明的，沒有人為其結(jié)果負(fù)責(zé)。隨著時(shí)間的推移，對一年中剩余時(shí)間的預(yù)測的價(jià)值越來越小。這種雜亂無章的方法可能導(dǎo)致某些業(yè)務(wù)部門在預(yù)報(bào)和實(shí)際數(shù)字之間的差距越來越大的情況下仍敢預(yù)計(jì)能夠?qū)崿F(xiàn)其全年收入目標(biāo)。財(cái)務(wù)部竭力解釋實(shí)際數(shù)字，并提出縮小二者差距的方法，但是卻發(fā)現(xiàn)自己受到腹背夾擊：一邊是首席執(zhí)行官（CEO）和首席運(yùn)營官（COO），另一邊是業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人。等到業(yè)務(wù)部門承認(rèn)他們無法達(dá)到目標(biāo)時(shí)，已為時(shí)太晚，來不及采取補(bǔ)救措施了。有些領(lǐng)先的企業(yè)建立了正式的預(yù)算流程，對于最重要的財(cái)務(wù)變量進(jìn)行12~18個(gè)月的滾動預(yù)報(bào)。這一方法提高了預(yù)算流程的透明度，責(zé)任界定也更清楚。這樣，當(dāng)預(yù)報(bào)開始偏離實(shí)際業(yè)績時(shí)，首席財(cái)務(wù)官就可以采取行動。

在一些企業(yè)中，首席財(cái)務(wù)官負(fù)責(zé)管理預(yù)算流程，每個(gè)月或每個(gè)季度將業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人、首席執(zhí)行官和首席運(yùn)營官召集起來，找出差距，并商討對策。通常，業(yè)務(wù)部門之間良好的、認(rèn)真有力的辯論可以考察它們的業(yè)績，并找出前進(jìn)的辦法。對于那些不習(xí)慣這種預(yù)算協(xié)作的企業(yè)來說，這一過程意味著巨大的文化變革：經(jīng)理要對自己的承諾負(fù)責(zé)，必須針對迅速變化的宏觀經(jīng)濟(jì)氣候共同做出調(diào)整。首席財(cái)務(wù)官必須組織引導(dǎo)思維方式的轉(zhuǎn)變，從而讓不同部門的經(jīng)理齊心協(xié)力，解決問題。

四是季度預(yù)算。

在極其不確定的時(shí)期，有些企業(yè)可能需要暫時(shí)放下其長期目標(biāo)，將精力集中于應(yīng)對今后3個(gè)月時(shí)間里可能出現(xiàn)的情況。面臨這種巨大壓力的公司，尤其是試圖扭轉(zhuǎn)頹勢的企業(yè)，就需要放棄年度預(yù)算而轉(zhuǎn)向更注重戰(zhàn)術(shù)的季度預(yù)算流程。這些企業(yè)應(yīng)該專注于削減成本以及管理其運(yùn)營資本和短期財(cái)務(wù)需求，而不是制定年度收入或利潤指導(dǎo)方針。季度預(yù)算方法讓公司能夠?qū)崟r(shí)分配其資源，做出更好的預(yù)報(bào)，并在每個(gè)季度結(jié)束時(shí)對業(yè)績進(jìn)行審查，從而能夠更迅速地發(fā)現(xiàn)并解決問題。從長期來看，季度預(yù)算方法會由于過于強(qiáng)調(diào)短期效果而妨礙增長。首席財(cái)務(wù)官及所在公司應(yīng)該盡快恢復(fù)以長期為重點(diǎn)的年度預(yù)算。

總之，企業(yè)在經(jīng)濟(jì)動蕩時(shí)要更好地調(diào)整財(cái)務(wù)適時(shí)做好預(yù)算就必須總體改進(jìn)。

不論企業(yè)堅(jiān)持其傳統(tǒng)方法、實(shí)施以上描述的四種新方法中的一種，或者將它們結(jié)合起來，以滿足自身的需求，都還需要從總體上改善預(yù)算流程。這些改進(jìn)的實(shí)施需要時(shí)間，但是當(dāng)由首席財(cái)務(wù)官以及其他高管自上而下實(shí)施時(shí)，還是可以減少企業(yè)在每個(gè)季末必須承擔(dān)的繁重的工作量。

　

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