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財(cái)務(wù)管理實(shí)務(wù)相關(guān)內(nèi)容銀行保理業(yè)務(wù)存在的問題及審計(jì)要點(diǎn)計(jì)劃總結(jié)如下：

近年來，我國的國際國內(nèi)保理業(yè)務(wù)發(fā)展較快，銀行在開辦國際保理業(yè)務(wù)的同時，也大量開辦國內(nèi)保理業(yè)務(wù)。由于保理業(yè)務(wù)是一項(xiàng)新的銀行業(yè)務(wù)，銀行內(nèi)控制度和外部法規(guī)不健全，因此，保理業(yè)務(wù)目前存在問題較多。

一、保理業(yè)務(wù)的基本內(nèi)涵

所謂保理業(yè)務(wù)，是指銷貨方將其向購貨方銷售商品、提供服務(wù)或其他原因所產(chǎn)生的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給銀行，由銀行為銷貨方提供應(yīng)收賬款融資及商業(yè)資信調(diào)查、應(yīng)收賬款管理的綜合性金融服務(wù)。實(shí)質(zhì)上是針對企業(yè)未收回貨款而發(fā)放的貸款，還款來源是企業(yè)在未來將要收回的貨款。

二、保理業(yè)務(wù)目前存在的主要問題

（一）國內(nèi)保理業(yè)務(wù)的法律法規(guī)與信用體系尚未健全，加大了銀行風(fēng)險(xiǎn)。一方面，銀監(jiān)會于2003年取消了對內(nèi)資商業(yè)銀行開辦國內(nèi)保理業(yè)務(wù)的審批程序，但尚未出臺相關(guān)部門規(guī)章。另一方面，我國企業(yè)信用體系還不完善，銀行對不了解的銷售商和購貨商開展保理業(yè)務(wù)，風(fēng)險(xiǎn)很大。如，我們在對某銀行分行審計(jì)時，該行作為保理商對賣方在天津、買方在河北的兩家公司辦理了數(shù)筆有追索權(quán)的保理業(yè)務(wù)。由于買方瀕臨破產(chǎn)、賣方?jīng)]有發(fā)貨，雖然該保理糾紛訴訟時間長達(dá)3年，但因?yàn)闆]有具體法規(guī)，法院至今未裁決，銀行3000多萬元保理融資形成巨大風(fēng)險(xiǎn)。

（二）銀行利用保理業(yè)務(wù)調(diào)整存款、手續(xù)費(fèi)指標(biāo)。如，某銀行分行向企業(yè)辦理保理融資2億元，保理貸款利率3%、手續(xù)費(fèi)為1%。銀行和企業(yè)將保理融資的2億元當(dāng)做銀行承兌匯票保證金，企業(yè)得到2億元銀行承兌匯票。如此操作，企業(yè)取得了與貸款利率接近的2億元資金，銀行增加了保證金存款2億元和1%手續(xù)費(fèi)。

（三）內(nèi)控制度不健全，監(jiān)管不到位，無貿(mào)易背景的國內(nèi)保理融資大量存在。目前，保理業(yè)務(wù)沒有統(tǒng)一的法規(guī)，銀行內(nèi)部缺乏相關(guān)制度。銀行辦理的保理業(yè)務(wù)相當(dāng)于流動資金貸款，但有的銀行沒有按貸款管理，造成大量保理融資沒有貿(mào)易背景。如，我們在對某銀行分行審計(jì)時，查出該行無貿(mào)易背景的保理業(yè)務(wù)占比50%以上。其中，有兩家企業(yè)采取先開出復(fù)印給銀行之后再作廢或沖銷的沒有貿(mào)易背景的增值稅發(fā)票1100多份、金額11億多元，從該行保理融資20多次，累計(jì)融資金額9億多元。

三、審計(jì)要點(diǎn)

（一）加強(qiáng)對內(nèi)控制度的審查。一要審查保理業(yè)務(wù)是否按貸款管理，業(yè)務(wù)操作是否嚴(yán)格執(zhí)行貸款“三查”制度。二要審查銀行對買斷型保理和雙保理中的出口保理商選擇有無嚴(yán)格規(guī)定，對應(yīng)收賬款的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)有無相關(guān)規(guī)定。三要審查保理合同和買賣協(xié)議是否設(shè)立專職的法規(guī)崗位、對因合同瑕疵帶來的法律風(fēng)險(xiǎn)是否有嚴(yán)格的控制制度。

（二）注重對銀行評級授信資料的審查。一要審查銀行是否嚴(yán)格按評級授信程序確定企業(yè)保理授信額度，有無隨意調(diào)整保理授信額度情況，對有貸款、銀行承兌匯票和保理業(yè)務(wù)等綜合授信的相關(guān)資料進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。二要通過對企業(yè)報(bào)表中的應(yīng)收賬款，銷售收入、保理融資科目復(fù)核分析，審查“授信調(diào)查表”、“客戶情況調(diào)查反饋表”等資料的真實(shí)性。

（三）加強(qiáng)對貿(mào)易背景真實(shí)性的審查。一要調(diào)查了解銀行開展保理業(yè)務(wù)的背景，根據(jù)不同時期的業(yè)務(wù)量和上級行下達(dá)的指標(biāo)進(jìn)行復(fù)核分析，判斷銀行是否存在大量無貿(mào)易背景的保理融資。二要加強(qiáng)對買賣合同的審查。重點(diǎn)審查合同標(biāo)的物名稱、數(shù)量和金額與企業(yè)規(guī)模、報(bào)表中相關(guān)數(shù)據(jù)是否相符；審查保理檔案中的發(fā)貨日期、公路運(yùn)單日期、提貨單日期、合同簽訂日期、發(fā)票日期是否存在矛盾。三要嚴(yán)格審查增值稅發(fā)票。延伸審查國稅局的增值稅發(fā)票系統(tǒng)，審查企業(yè)提供的增值稅發(fā)票是否為先開后作廢或先開后沖以及集團(tuán)公司內(nèi)部子公司互開的無貿(mào)易背景的發(fā)票。四要審查賣方融資的去向。主要審查保理融資是否用于企業(yè)經(jīng)營，有無流入房地產(chǎn)、股市或轉(zhuǎn)入買方賬戶用于歸還銀行上期保理。

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