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會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試輔導(dǎo)相關(guān)內(nèi)容職工食堂財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算暫行辦法總結(jié)如下：

進(jìn)行明細(xì)核算：①糧食類②蔬菜類③調(diào)料類④葷菜類⑤食油類⑥燃料類⑦其他。

104內(nèi)部往來(lái)

內(nèi)部往來(lái)是指項(xiàng)目部與職工食堂之間由于相互之間借款、墊付資金所發(fā)生的各種應(yīng)收、應(yīng)付暫收、暫付的往來(lái)款項(xiàng)。

內(nèi)部往來(lái)明細(xì)科目應(yīng)按“應(yīng)收（應(yīng)付）內(nèi)部借款、食堂招待費(fèi)、其他”明細(xì)科目設(shè)置。

項(xiàng)目部與職工食堂之間的內(nèi)部往來(lái)，月末應(yīng)全部核算一致。

㈡負(fù)債類

201　應(yīng)付賬款

1．本科目主要核算應(yīng)付而未付的各種貨款，如采購(gòu)主副食品、燃料等發(fā)生的應(yīng)付貨款。

2．采購(gòu)的貨物已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付時(shí)，借記“庫(kù)存物資”科目，貸記本科目；歸還貨款時(shí)，借記本科目，貸記 “現(xiàn)金”、“內(nèi)部往來(lái)”等科目。

3．本科目按債權(quán)單位進(jìn)行明細(xì)核算。

202　其他應(yīng)付款

本科目核算食堂發(fā)生的應(yīng)付和暫存的各類款項(xiàng)，比如充值卡押金等、按應(yīng)付、暫存款項(xiàng)的類別或個(gè)人進(jìn)行明細(xì)核算。

203預(yù)收賬款

1．職工預(yù)繳伙食費(fèi)時(shí)，借記“現(xiàn)金”，貸記本科目；職工持卡消費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“伙食收入”；退伙食費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等科目。

2．本科目月末一般為貸方余額，反映食堂應(yīng)付未付、應(yīng)轉(zhuǎn)未轉(zhuǎn)的暫存款總額。

㈢凈資產(chǎn)類

301 伙食結(jié)余

l．本科目按月核算食堂各項(xiàng)收支相抵后的余額。

2．月末計(jì)算結(jié)余時(shí)，應(yīng)將“伙食收入”科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)到本科目，借記“伙食收入”，貸記本科目；將“伙食支出”科目余額轉(zhuǎn)到本科目，借記本科目，貸記“伙食支出”科目。本科目借方余額反映至當(dāng)期期末累計(jì)虧損數(shù)，貸方余額反映至當(dāng)期期末累計(jì)盈余數(shù)。

3．年末結(jié)賬后，將本科目余額轉(zhuǎn)入“內(nèi)部往來(lái)”科目，轉(zhuǎn)入項(xiàng)目部財(cái)務(wù)賬“間接費(fèi)用”科目。

4．為及時(shí)反映食堂的盈虧狀況，應(yīng)按月編制“食堂收支盈虧表”。

㈣收入類

401　伙食收入

1．本科目核算食堂向職工提供膳食服務(wù)等收取的伙食費(fèi)收入、炊事員就餐收入等。

2．每天收到交來(lái)的現(xiàn)金、飯菜票金額或打卡消費(fèi)金額時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“庫(kù)存餐券”、“預(yù)收賬款”等科目，貸記本科目；月末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“伙食結(jié)余”科目。本科目期末無(wú)余額。

3．本科目可按收入來(lái)源類別進(jìn)行明細(xì)核算。

㈤　支出類

501　伙食支出

l．本科目核算食堂伙食費(fèi)各項(xiàng)支出，如主副食品、燃料、其它物品支出等。

2．對(duì)于職工食堂，應(yīng)執(zhí)行進(jìn)庫(kù)、出庫(kù)制度，平時(shí)領(lǐng)用以“出庫(kù)單”計(jì)算領(lǐng)用物品成本，借記本科目，貸記“庫(kù)存物資”科目。月末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“伙食結(jié)余”科目，貸記本科目。本科目期末無(wú)余額。

3．本科目可按下列項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算：①糧食，②蔬菜，③調(diào)料，④葷菜，⑤食油，⑥餐點(diǎn)，⑦燃料，⑧其他。

第六章 凈收益管理

第二十六條 伙食凈收益是指食堂因伙食經(jīng)營(yíng)而發(fā)生的當(dāng)期收入與支出相抵后的余額。職工食堂必須堅(jiān)持“獨(dú)立核算、收支平衡、略有結(jié)余”的原則。嚴(yán)禁出現(xiàn)虧損現(xiàn)象。

第七章 財(cái)務(wù)監(jiān)督

第二十八條 職工食堂經(jīng)營(yíng)應(yīng)以服務(wù)為目的，任何人不得侵占、克扣、挪用伙食費(fèi)用，不得損害職工利益；嚴(yán)格禁止以下違紀(jì)違規(guī)行為的發(fā)生：

1、收入不入賬，私設(shè)“小金庫(kù)”。

2、弄虛作假，虛列支出，擴(kuò)大成本范圍。

3、屬于行政支出的項(xiàng)目計(jì)入食堂成本。

4、擠占、挪用食堂資金。

5、以盈利為目的，刻意降低伙食質(zhì)量。

6、其它違紀(jì)、違規(guī)行為。

第八章 附則

第三十二條　本辦法自二0一一年八月一日起實(shí)行。

會(huì)計(jì)報(bào)表樣式

食堂資產(chǎn)負(fù)債表

單位名稱：年月單位：元科目編號(hào)科目年初數(shù)期末數(shù)科目編號(hào)科目年初數(shù)期末數(shù)　一、資產(chǎn)類二、負(fù)債類101現(xiàn)金201應(yīng)付賬款102其他應(yīng)收款202其他應(yīng)付款103庫(kù)存物資　104內(nèi)部往來(lái)負(fù)債合計(jì)三、凈資產(chǎn)類伙食結(jié)余　301資產(chǎn)合計(jì)凈資產(chǎn)合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債總計(jì)負(fù)責(zé)人：審核人：制表人：食堂收支盈虧表單位名稱：年月單位：元項(xiàng)目名稱本月數(shù)累計(jì)數(shù)項(xiàng)目名稱本月數(shù)累計(jì)數(shù)一、上期結(jié)余三、支出二、收入（一）伙食支出（一）伙食收入1、糧食支出1、職工伙食收入2、蔬菜支出2、炊事人員伙食收入3、葷菜支出3、招待費(fèi)伙食收入4、調(diào)料支出4、雜項(xiàng)收入5、食油支出6、燃料支出　7、餐點(diǎn)支出　8、其他支出收入合計(jì)支出合計(jì)四、本期收支結(jié)余備注（未在成本列支的費(fèi)用）1、食堂人員支出2、食堂日常公用支出

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