資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金的納稅調(diào)整
來(lái)源：牛賬網(wǎng) 作者：牛小編 閱讀人數(shù)：12910 時(shí)間：2022-01-17
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依法納稅是每一個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù)，企業(yè)也是需要納稅。那么接下來(lái)，我們一起來(lái)了解下關(guān)于資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金的納稅調(diào)整問(wèn)題的解答。資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金的納稅調(diào)整企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定,企業(yè)應(yīng)定期或至少于每年年終對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行檢查,合理預(yù)計(jì)各項(xiàng)資產(chǎn)可能發(fā)生的損失,計(jì)提包括壞賬準(zhǔn)備、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,并計(jì)入當(dāng)期損益;根據(jù)稅法規(guī)定,企業(yè)按年末應(yīng)收賬款余額的一定比例提取的壞賬準(zhǔn)備可以在稅前扣除,超過(guò)該比例的壞賬準(zhǔn)備及其他減值準(zhǔn)備一律不得在稅前扣除,企業(yè)在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí),應(yīng)根據(jù)稅法進(jìn)行納稅調(diào)整.貴公司的會(huì)計(jì)處理和相關(guān)納稅調(diào)整如下:購(gòu)入設(shè)備時(shí):借:固定資產(chǎn)200000貸:銀行存款200000該企業(yè)7月~12月共計(jì)提折舊10000元:借:制造費(fèi)用10000貸:累計(jì)折舊100002001年12月31日提取減值準(zhǔn)備19000元:借:營(yíng)業(yè)外支出--計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備19000貸:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備19000應(yīng)納所得稅調(diào)增額為6270(19000×33%):借:遞延稅款6270貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅62702002年提取折舊18000元[(200000-10000-19000)÷9.5]:借:制造費(fèi)用18000貸:累計(jì)折舊18000借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅660貸:遞延稅款660按照稅法規(guī)定,企業(yè)已提取減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn),如果申報(bào)納稅時(shí)已調(diào)增應(yīng)納稅所得額,可按提取減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值確定可扣除的折舊額或攤銷額,故應(yīng)按固定資產(chǎn)的歷史成本確定當(dāng)年可扣除的折舊額20000元,而不是會(huì)計(jì)確認(rèn)的折舊額18000元,故應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額2000元.2003年1月出售時(shí):借:累計(jì)折舊28000固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備19000固定資產(chǎn)清理153000貸:固定資產(chǎn)200000借:銀行存款176800貸:固定資產(chǎn)清理176800借:固定資產(chǎn)清理23800貸:營(yíng)業(yè)外收入--處理固定資產(chǎn)收益23800雖然會(huì)計(jì)上確認(rèn)該設(shè)備的處置收益為23800元,但實(shí)際為4800元(處置收入176800-處置成本172000).從稅法的角度,計(jì)稅收入為176800元,計(jì)稅成本為170000(200000-10000-20000),處置收益為6800.故在申報(bào)2003年的所得稅時(shí)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額2000元(6800-4800),同時(shí)由于處置設(shè)備而轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備19000元,合計(jì)調(diào)減應(yīng)納稅所得額17000元.借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅5610貸:遞延稅款5610銷售退回涉及所得稅的會(huì)計(jì)處理會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定,企業(yè)銷售商品發(fā)生的銷售退回,其相關(guān)的收入、成本等一般應(yīng)直接沖減退回當(dāng)期的銷售收入和銷售成本等.屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涉及的報(bào)告年度所屬期間的銷售退回,應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng),調(diào)整報(bào)告年度相關(guān)的收入、成本等.稅法規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的銷售退回,只要購(gòu)貨方提供退貨的適當(dāng)證明,可以沖減退貨當(dāng)期的銷售收入.企業(yè)年終申報(bào)納稅匯算清繳前發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng),所涉及的應(yīng)納所得稅調(diào)整,應(yīng)作為報(bào)告年度的納稅調(diào)整.企業(yè)年度申報(bào)納稅匯算清繳后發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng),所涉及的應(yīng)納所得稅調(diào)整,應(yīng)作為本年度的納稅調(diào)整.除屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的銷售退回,可能因發(fā)生于報(bào)告年度申報(bào)納稅匯算清繳后,相應(yīng)產(chǎn)生會(huì)計(jì)規(guī)定與稅法規(guī)定對(duì)銷售退回相關(guān)的收入、成本等確認(rèn)時(shí)間不同外,對(duì)于其他的銷售退回,會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定與稅法規(guī)定是一致的.資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金的納稅調(diào)整怎么做?整體上來(lái)說(shuō),其實(shí)大家通過(guò)上文中小編老師匯總的相關(guān)資訊減值納稅調(diào)整的處理方式,相信你們都知道是可以按照兩種方式進(jìn)行處理的;如果你們覺(jué)得上文講解的案例有什么不對(duì)的地方,沒(méi)有關(guān)系都可以來(lái)本網(wǎng)站上進(jìn)行搜索學(xué)習(xí)的,這里有很多專業(yè)的老師給你們解答的.固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備銷售退回資產(chǎn)負(fù)債表企業(yè)會(huì)計(jì)制度以上就是牛賬網(wǎng)會(huì)計(jì)關(guān)于資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金的納稅調(diào)整等問(wèn)題的解答，希望對(duì)大家有所幫助，如果大家還想知道更多的可以關(guān)注我們牛賬網(wǎng)哦！牛賬網(wǎng)是專業(yè)的線上考證培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，能最大程度解決您的會(huì)計(jì)考證難題，還在等什么呢？趕快行動(dòng)起來(lái)吧！
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