?支出稅的類別與稅基有哪些
來源：牛賬網(wǎng) 作者：牛小編 閱讀人數(shù)：11376 時間：2022-02-08
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對于企業(yè)來說，依法納稅是企業(yè)應該盡到的義務，如果企業(yè)不依法納稅將會受到相應的處罰。那么接下來，我們一起來看下關(guān)于?支出稅的類別與稅基有哪些問題的解答。支出稅的類別與稅基有哪些?根據(jù)計算稅基的不同,支出稅分類為標準支出稅、勞動所得稅型支出稅(前后納方式)和現(xiàn)代支出稅.勞動所得稅型支出稅是為了解決標準支出稅缺陷而產(chǎn)生的,現(xiàn)代支出稅是標準與前后納方式結(jié)合運用型.1.標準支出稅支出稅稅基是消費的資金泉源,而不是消費支出.稅基=資金流入-非消費資金流出,既將現(xiàn)金資產(chǎn)作為消費資金源泉,稅基包括工薪收入、資產(chǎn)和負債三方面,計算采用資金流量法,比較容易理解.標準支出稅稅基計算:(1)工薪所得算入稅基;(2)收入存入銀行時可以扣除,取出儲蓄時算入;(3)購入資產(chǎn)可以扣除,賣出資產(chǎn)變現(xiàn)時算入.避開了現(xiàn)行個人所得稅的資本利得課稅的通貨膨脹調(diào)整、折舊等復雜性;(4)資產(chǎn)所得算入;(5)如果規(guī)定住宅等耐久固定資產(chǎn)作為資產(chǎn)處理的話(也有主張住宅應該歸類為消費),在取出存款(或借入資金)作為購買資金時算入,購買了住宅后可以扣除,算入與扣除剛好抵消,避免了稅基異常膨脹;(6)負債在借入時算入稅基,償還時可以扣除.如果借入資金用于購買資產(chǎn)可以扣除,算入和扣除抵消,稅基不會過分膨脹.2.前后納方式標準支出稅理論上容易接受,但實施困難.(1)稅務機關(guān)必須掌握納稅人的資產(chǎn)(儲蓄)和負債信息,如果得不到金融等機構(gòu)和納稅人的配合就無法實施;(2)資產(chǎn)(儲蓄)和負債的變動性極高,泉源征收難度大,需要依靠納稅人申報;(3)評估住宅等耐久財產(chǎn)的非現(xiàn)金推定所得十分困難.針對標準支出稅的缺陷,1974年美國稅法學者W.D.Andrews提出:即使將資產(chǎn)(儲蓄)和負債項目從支出稅中去除,稅基(稅負)也不會發(fā)生實質(zhì)性變化.所謂去除并不是非課稅,而是將資產(chǎn)(儲蓄)和借入的稅基計算改成恰好與標準方式相反的前后納方式(參考表1).前納的意思是提前納稅.在前后納方式下購入資產(chǎn)(包括儲蓄)改成扣除不可,相應資產(chǎn)所得和資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入(包括取出儲蓄)改成不算入.與標準方式相比,購入資產(chǎn)(或儲蓄)時稅基增大,等于提前納稅.負債的計算也與標準方式相反.借入資金變成不算入,同時償還本金和利息變成扣除不可(等于后納稅).采納前后納方式可以避開上面提出的三點實施困難.前后納方式可以避免納稅過分集中.比如在前后納方式下,儲蓄不能扣除,分期儲蓄購房資金(集中性消費還包括:大額醫(yī)療費用支出、大學入學費等)等于分期納稅,防止稅負過于集中,而從銀行取出的購房資金不再算入稅基,等于自動實現(xiàn)稅負分散化.另外,購房貸款不算入,但償還資金不得扣除,等于過后納稅,因償還債務多是分期逐步償還,所以后納方式也可以分割稅負.這種自動分割稅負的功能,在累進稅率下具有重要意義.前后納方式對資產(chǎn)(儲蓄)和負債無需記錄、申報和監(jiān)督,具有構(gòu)造簡明,征稅成本低,維護納稅人穩(wěn)私權(quán)等優(yōu)點,使支出稅有了實施可行性.現(xiàn)代支出稅導入了前后納方式,是標準與前后納方式的混合型.與綜合所得稅對比,前后納方式處理資產(chǎn)所得和債務利息支出的方法與綜合所得稅相反,不將資產(chǎn)所得納入稅基,也不允許扣除債務利率支出,所以前后納方式已經(jīng)不是所得稅,只能稱為勞動所得稅或前后納方式支出稅.與標準支出稅相比,前后納方式完全脫離了支出稅形式,僅在終生勞動所得等于終生消費上相同.前后納方式是為了提高實施可能性,是標準支出稅的特別措施.在前后納方式下,納稅與消費之間存在時間上的不對稱.比如工資存入銀行未作為消費資金時,標準方式可以扣除,而前后納方式不能扣除.從消費與納稅的時間不對稱性看,全面采用前后納方式的勞動所得稅與標準支出稅屬不同類的稅,但根據(jù)前后納方式的產(chǎn)生理由,可以認為勞動所得稅是標準支出稅的變種,至少是與綜合所得稅不同性質(zhì)的稅.3.現(xiàn)代支出稅現(xiàn)代支出稅導入了前后納方式,是標準與前后納的混合型.前后納方式使支出稅具有了實施可能性,但如果完全采用前后納方式,就變成了勞動所得稅,而現(xiàn)代支出稅并不完全導入前后納方式,因為標準支出稅的一些重要基本要素應該保留.哪些項目應該保留,或改為前后納方式,或干脆讓納稅人自由選擇成為現(xiàn)代支出稅的核心問題.目前現(xiàn)代支出稅對選擇前后納方式的提案大約分為兩類,一是不予限制,可以自由選擇;二是給予限制,規(guī)定項目.前者可以順利實施支出稅,但存在公平問題,而后者在實施可能性上存在問題.稅收支出的分類有哪些?稅收支出是指政府出于引導、扶持某些經(jīng)濟活動,刺激投資意愿或補助某些財務困難的集團而制定各種稅收優(yōu)惠措施,其目的不在于取得收入,而是為了實現(xiàn)特定目標而放棄一些稅收.稅收支出是政府的一種間接性支出,屬于財政補貼性支出.稅收支出的分類,按稅收支出發(fā)揮作用可分為:照顧性稅收支出和刺激性稅收支出.照顧性稅收支出是稅收支出的一種形式,主要是針對納稅人由于客觀原因在生產(chǎn)經(jīng)營上發(fā)生臨時困難而無力納稅所采取的照顧性措施.這類支出帶有明顯的財政補貼性質(zhì),其目的在于扶持國家希望發(fā)展的虧損或微利企業(yè)以及外貿(mào)企業(yè),以求國民經(jīng)濟各部門的發(fā)展保持基本平衡.在采取該項支出時,要嚴格區(qū)分經(jīng)營性虧損和政策性虧損.刺激性稅收支出是稅收支出的一種形式,主要是指用來改善資源配置,增進經(jīng)濟效率的特殊減免規(guī)定,其主要目的在于正確引導產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、進出口結(jié)構(gòu)以及市場供求,促進納稅人開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)以及積極安排勞動就業(yè)等.根據(jù)支出對象不同,刺激性稅收支出分為二類:針對特定納稅人的稅收支出和針對特定課稅對象的稅收支出.稅收支出的形式有稅收豁免、納稅扣除、優(yōu)惠稅率、稅收抵免、延期納稅、盈虧相抵、加速折舊、退稅.1、稅收豁免在一定期間內(nèi),對納稅人的某些所得項目或所得來源不予課稅,或?qū)ζ淠承┗顒硬涣腥胝n稅范圍等,以減輕其稅收負擔.最常見的稅收豁免項目有兩類:(1)免除關(guān)稅與貨物稅;(2)免除所得稅.2、納稅扣除準許企業(yè)把一些合乎規(guī)定的特殊支出,以一定的比例或全部從應稅所得中扣除,以減輕其稅負.3、稅收抵免允許納稅人從其某種合乎獎勵規(guī)定的支出中,以一定比率從其應納稅額中扣除,以減輕其稅負.最主要的稅收抵免有兩種形式(1)投資抵免(投資津貼)(2)國外稅收抵免4、優(yōu)惠稅率對合乎規(guī)定的企業(yè)課以較一般為低的稅率.納稅限額事實上就是優(yōu)惠稅率的方式之一.5、延期納稅--適用于各種稅也稱"稅負延遲繳納",是允許納稅人對那些合乎規(guī)定的稅收,延遲繳納或分期繳納其應負擔的稅額.6、盈虧相抵盈虧相抵指允許企業(yè)以某一年度的虧損,抵消以后的年度的盈余,以減少其以后的年度的應納稅款.盈虧相抵有一定的時間限制;就其應用的范圍來看,盈虧相抵辦法通常只能適用于所得稅方面.7、加速折舊在固定資產(chǎn)使用年限的初期計提較多的折舊.8、退稅作為稅收支出形成的退稅是指優(yōu)惠退稅.包括兩種形式:出口退稅和再投資退稅.出口退稅涉及的稅種有:退還進口稅;退還已納的國內(nèi)銷售稅、消費稅、增值稅等.以上就是牛賬網(wǎng)會計關(guān)于?支出稅的類別與稅基有哪些等問題的解答，希望可以幫助到大家，如果小伙伴們還想了解更多的會計考證信息可以關(guān)注我們牛賬網(wǎng)哦！牛賬網(wǎng)是專業(yè)的線上考證培訓機構(gòu)，可以幫您解決考證就業(yè)等一系列的學習難題，您還在猶豫什么呢？趕快行動起來吧！
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資料二：剛畢業(yè)大學生，竟然不需要老會計帶，原來是偷偷學習了這個
資料四：既然已決定半路出家做會計，就讓自己看起來更專業(yè)一點吧！
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