《增值稅暫行條例實施細則》第十一條規(guī)定，小規(guī)模納稅人以外的納稅人(以下稱一般納稅人)因銷售貨物退回或者折讓而退還給購買方的增值稅額，應從發(fā)生銷售貨物退回或者折讓當期的銷項稅額中扣減;因購進貨物退出或者折讓而收回的增值稅額，應從發(fā)生購進貨物退出或者折讓當期的進項稅額中扣減。

一般納稅人銷售貨物或者應稅勞務，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷售貨物退回或者折讓、開票有誤等情形，應按國家稅務總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。未按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，增值稅額不得從銷項稅額中扣減。

發(fā)生在收入確認之后的銷售折讓應直接沖減發(fā)生當期的銷售收入，屬于資產(chǎn)負債表日后事項的除外(沖減上年度銷售收入)。應做會計分錄如下：

借：主營業(yè)務收入

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

貸：應收賬款/銀行存款

借：庫存商品

貸：主營業(yè)務成本

【案例】A公司向B公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為500000元，增值稅額為85000元。銷售已實現(xiàn)。B公司在驗收過程中發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，要求在價格上給予5%的折讓。假定A公司已確認銷售收入，款項尚未收到，發(fā)生的銷售折讓允許扣減當期增值稅額。A公司的賬務處理如下：

1.發(fā)出貨物時，確認收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：應收賬款585000

貸：主營業(yè)務收入500000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)85000

2.發(fā)生銷售折讓時：

借：主營業(yè)務收入25000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)4250

貸：應收賬款29250

3.實際收到款項時：

借：銀行存555750(585000-29250)

貸：應收賬款555750

現(xiàn)金折扣計入什么會計科目

現(xiàn)金折扣又稱銷售折扣，是為敦促顧客盡早付清貨款而提供的一種價格優(yōu)惠?，F(xiàn)金折扣的表示方式為：2/10，1/20，n/30(即10天內(nèi)付款，貨款折扣2%;20天內(nèi)付款，貨款折扣1%，30天內(nèi)全額付款)?，F(xiàn)金折扣發(fā)生在銷貨之后，是一種融資性質(zhì)的理財費用，因此銷售折扣不得從銷售額中減除，應該計入企業(yè)的財務費用中。

某企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，售價(不含稅)10000元，規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10、n/30，增值稅率為17%，產(chǎn)品已發(fā)出并辦妥托收手續(xù)。按總價法的會計分錄為：

借：應收帳款11700

貸：產(chǎn)品銷售收入10000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)1700

如果上述貨款在10天內(nèi)收到，其會計分錄為：

借：銀行存款11466(11700X98%)

財務費用234(11700X2%)

貸：應收帳款11700

如果超過了現(xiàn)金折扣的最后期限，其會計分錄為：

借：銀行存款11700

貸：應收帳款11700

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