生產(chǎn)管理人員工資社保(間接人工)、福利費、差旅交通費、勞動保護(hù)費、折舊費、租賃費、物料消耗、水電費、辦公費、裝卸費等車間負(fù)擔(dān)的費用。那么成本會計如何做賬主要涉及什么會計分錄，小編已經(jīng)具體內(nèi)容寫在下方了，歡迎大家來閱讀!還有相關(guān)疑問的小伙伴們，記得咨詢我們的在線答疑老師，免費為你解答!

(一)材料入庫

(1)材料已到達(dá)并驗收入庫(尚未付款、未收到發(fā)票)：

借：原材料

貸：應(yīng)付賬款—應(yīng)付暫估款

(2)收到發(fā)票

①通常手工賬的做法：

紅字沖掉暫估憑證，錄入準(zhǔn)確憑證

借：原材料(紅字)

貸：應(yīng)付賬款—應(yīng)付暫估款(紅字)

借：原材料

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

貸：應(yīng)付賬款—應(yīng)付采購款

②財務(wù)軟件的處理方法：

財務(wù)軟件操作要借助中間科目：材料采購

借：材料采購

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

貸：應(yīng)付賬款—應(yīng)付采購款

紅字回沖：

借：原材料(紅字)

貸：應(yīng)付賬款—應(yīng)付暫估款(紅字)

藍(lán)字入庫單

借：原材料

貸：材料采購

材料采購月底余額一般為零，借方有余額為票到貨未到，貸方有余額為錯誤，需要查找原因。

(二)生產(chǎn)領(lǐng)用原材料

借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—直接材料

貸：原材料

自制半成品

該分錄比較簡單，但直接材料成本是產(chǎn)品成本的最主要部分，要能正確的歸集、分配。

該部分主要的單據(jù)：領(lǐng)料單

(三)制造費用歸集

什么樣的費用計入制造費用?

生產(chǎn)管理人員工資社保(間接人工)、福利費、差旅交通費、勞動保護(hù)費、折舊費、租賃費、物料消耗、低值易耗品攤銷、檢測費、水電費、辦公費、裝卸費等車間負(fù)擔(dān)的費用。

制造費用中日常費用的歸集，主要來源于日常費用報銷，這部分主要來源于費用會計的日常憑證錄入。

工資社保、折舊費用一般都在月末計提，這部分費用有的企業(yè)是總賬會計在做，有的企業(yè)會有專人負(fù)責(zé)。

①歸集制造費用

借：制造費用—職工薪酬等

貸：庫存現(xiàn)金

銀行存款

應(yīng)付賬款

其他應(yīng)付款……

②制造費用結(jié)轉(zhuǎn)

借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—制造費用

貸：制造費用—職工薪酬

—辦公費

—折舊費

—福利費

……

—其他

注釋：制造費用的發(fā)生時間和期間費用是一樣的，只不過這部分是與“生產(chǎn)車間”相關(guān)的，所以計入“制造費用”;同樣和期間費用一樣，“借方”表示費用的發(fā)生，月末貸方結(jié)轉(zhuǎn)，期末無余額。

(四)直接人工的歸集

直接人工是指企業(yè)支付給生產(chǎn)工人，應(yīng)計入生產(chǎn)成本的工資。(對應(yīng)間接人工)

包含生產(chǎn)人員的工資總額、福利費、五險一金等。

會計分錄：

借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—直接人工

貸：應(yīng)付職工薪酬—應(yīng)付工資

—五險一金

這部分費用來源于人事部，相關(guān)會計錄入憑證(一般總賬會計錄入)。

注：按新會計準(zhǔn)則，企業(yè)不再每月計提福利費，只有實際發(fā)生時直接列支，計入相關(guān)成本或損益。

發(fā)生時：

借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—直接人工-福利費

貸：應(yīng)付職工薪酬-福利費

支付時：

借：應(yīng)付職工薪酬-福利費

貸：現(xiàn)金(銀行存款等)

提示：應(yīng)付職工薪酬部門歸屬

銷售費用：銷售部、售后服務(wù)部、客服部……

管理費用：財務(wù)部、行政部、人事部、總裁辦、企管部、信息技術(shù)部、采購部……

制造費用：生產(chǎn)管理人員、庫存管理部、安全部、生產(chǎn)計劃部、質(zhì)量部、物資部……

直接人工：直接生產(chǎn)人員(一線員工)……

研發(fā)支出-研發(fā)費用：設(shè)計部、研發(fā)部。

(五)完工產(chǎn)品入庫

借：庫存商品

貸：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—直接材料

—直接人工

—制造費用

當(dāng)然，企業(yè)完工的半成品也會完工入庫，那么上述分錄為：

借：庫存商品

自制半成品

貸：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—直接材料

—直接人工

—制造費用

(六)銷售發(fā)貨

確認(rèn)收入---發(fā)貨時(開具專用發(fā)票)

借：應(yīng)收賬款

預(yù)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

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