一、交易發(fā)生當期的抵消

1.抵消內(nèi)部交易固定資產(chǎn)原價中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益

(1)一方銷售固定資產(chǎn)給另一方作為固定資產(chǎn)使用

借：營業(yè)外收入

貸：固定資產(chǎn)——原價

(2)一方銷售存貨給另一方作為固定資產(chǎn)使用

借：營業(yè)收入(內(nèi)部銷售方的售價)

貸：營業(yè)成本(內(nèi)部銷售方的成本)

固定資產(chǎn)——原價(內(nèi)部購進方多計的原價)

2.抵消內(nèi)部交易固定資產(chǎn)當期多計提的折舊

借：固定資產(chǎn)——累計折舊(內(nèi)部交易固定資產(chǎn)當期多計提的折舊)

貸：管理費用等

3.抵消當期多計提的減值準備

借：固定資產(chǎn)——固定資產(chǎn)減值準備(內(nèi)部購入方計提數(shù)-集團應提數(shù))

貸：資產(chǎn)減值損失

4.內(nèi)部交易固定資產(chǎn)遞延所得稅的抵消

借：遞延所得稅資產(chǎn)[(前面抵消分錄中固定資產(chǎn)項目的貸方發(fā)生額-借方發(fā)生額)×所得稅稅率]

貸：所得稅費用

二、連續(xù)編制合并報表的抵消

1.抵消內(nèi)部交易固定資產(chǎn)原價中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益

借：未分配利潤——年初

貸：固定資產(chǎn)——原價(固定資產(chǎn)原價中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益)

2.抵消內(nèi)部交易固定資產(chǎn)以前期間多計提的折舊、減值準備

借：固定資產(chǎn)——累計折舊/固定資產(chǎn)減值準備

貸：未分配利潤——年初

3.抵消內(nèi)部交易固定資產(chǎn)當期多計提的折舊

借：固定資產(chǎn)——累計折舊

貸：管理費用等

4.內(nèi)部交易固定資產(chǎn)遞延所得稅的抵消

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：未分配利潤——年初

借：所得稅費用

貸：遞延所得稅資產(chǎn)(前面抵消分錄中的固定資產(chǎn)項目累計增減變動額×所得稅稅率-期初余額)

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